Нужно ли начислять НДФЛ по беспроцентному займу после увольнения сотрудника?

По позиции Минфина трудовые отношения проверяют при выдаче займа. Увольнение не прекращает НДФЛ с выгоды; без денежных выплат сообщают о невозможности удержания.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-11-28

Короткий ответ

Предприятию следует продолжать исчислять НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу и после увольнения заемщика. По приведенной на 28 ноября 2025 года позиции Минфина наличие трудовых отношений оценивают на момент получения заемных средств, а не заново при каждом месяце пользования деньгами.

Если бывшему сотруднику больше не выплачивают денежные доходы, удержать налог может быть не из чего. Тогда организация должна сообщить о невозможности удержания и налоговому органу, и самому налогоплательщику.

Почему увольнение не меняет исходное условие

Подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ связывает налогообложение экономии на процентах с предусмотренными законом условиями. Одно из них – получение займа от организации или ИП, с которыми человек состоит в трудовых отношениях. Еще одно связано с взаимозависимостью; достаточно наличия соответствующего законного основания.

В описанной ситуации заем выдан именно работнику. Компания уже исчисляла налог и удерживала его из зарплаты. Позднейшее увольнение прекращает трудовые отношения, однако само получение денег произошло в период работы.

В письме Минфина от 30 мая 2024 года отражен подход к проверке трудовых отношений на момент выдачи средств либо соответствующих изменений договора. Источник приводит и другие разъяснения, а также судебную позицию, согласно которой прекращение трудовых отношений не исключает выгоду по займу, полученному во время работы.

Поэтому рассуждение «зарплаты больше нет, значит, нет и облагаемой экономии» смешивает разные обстоятельства. Отсутствие зарплаты влияет на возможность удержать налог, а не само по себе на существование облагаемого дохода.

Что меняется для предприятия

Компания остается налоговым агентом по соответствующему доходу. Ей необходимо продолжать расчет выгоды и НДФЛ с учетом фактического остатка займа и применимых правил. Возвраты в кассу уменьшают долг; их следует своевременно отражать, чтобы не рассчитывать экономию исходя из уже погашенной суммы.

Но внесение заемщиком денег для погашения долга – это поступление предприятию. Оно не является выплатой бывшему работнику денежного дохода, из которой организация могла бы удержать НДФЛ. Поэтому само наличие наличных в кассе после возврата займа не решает вопрос удержания.

Проверьте, нет ли других денежных выплат этому человеку. Если их нет, применяются правила пункта 5 статьи 226 НК РФ о сообщении невозможности удержать исчисленный налог. Сообщить нужно двум адресатам; уведомление только бывшего сотрудника не заменяет сообщение инспекции.

Что проверить в документах

Сохраните договор займа, дату выдачи средств, документы о трудовых отношениях на эту дату, изменения условий и сведения о погашениях. Эти факты объясняют, почему налог продолжает рассчитываться после увольнения.

Если после увольнения заключен другой договор или существенно изменены первоначальные условия, оценка может потребовать отдельного анализа. Нельзя без проверки переносить вывод о ранее выданном займе на совершенно новое финансирование. При этом отсутствие трудовых отношений само по себе не исключает других оснований налогообложения, например взаимозависимости.

Практический результат здесь простой: расчет налога продолжается, а способ исполнения обязанностей агента меняется вследствие отсутствия выплат, позволяющих удержание. Увольнение и возврат денег наличными не являются основанием просто прекратить налоговый учет займа.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Подготовить кадровые документы и локальные акты: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.