Нужно ли после увольнения считать материальную выгоду по непогашенному займу работнику?
По основной позиции 2024 года после увольнения материальная выгода не возникает, если нет взаимозависимости и экономия не является помощью или встречной оплатой. Увольнение не устраняет иных налоговых оснований; источник отдельно приводит оговорку по жилищным займам.
Короткий ответ
По основной позиции от 8 марта 2024 года после увольнения обычного работника основание для НДФЛ с экономии на процентах отпадает, если организация и заёмщик не взаимозависимы, а экономия не является материальной помощью или встречной оплатой. В таком случае организация не рассчитывает налог с этой материальной выгоды.
Но нельзя считать увольнение безусловным освобождением любого непогашенного займа. Источник сохраняет другие основания обложения и отдельно приводит оговорку по определённым жилищным займам.
Какие условия нужно проверить
Материальная выгода от экономии на процентах признаётся доходом при предусмотренных условиях подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
В рассматриваемой позиции значение имеют трудовые отношения с заимодавцем или взаимозависимость. Кроме того, экономия может облагаться, если фактически представляет материальную помощь либо форму исполнения встречного обязательства организации, например вознаграждение за выполненные работы.
Если единственным основанием была работа в организации, после увольнения эта связь прекращается. Такой вывод также приведён в письме Минфина от 22 марта 2018 года № 03-04-05/18133. Сам долг при этом остаётся, но сохранение долга не равнозначно сохранению облагаемого дохода.
На какую дату оценивать связь
По подпункту 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата дохода от соответствующей экономии определяется как последний день каждого месяца срока пользования заёмными средствами.
Поэтому источник проверяет условия получения такого дохода на установленную дату. Он не исходит только из того, что при выдаче денег человек когда-то был сотрудником.
Для обязанностей организации как налогового агента отсутствие трудовых отношений вообще не является универсальным исключением. Налог с другого облагаемого дохода может возникать и у бывшего сотрудника. Ответ касается именно экономии по займу при описанных условиях.
Какие оговорки нельзя пропустить
Пункт 90 статьи 217 НК РФ в рассмотренном регулировании освобождал материальную выгоду, полученную в 2021–2023 годах. По позиции источника, с 2024 года при наличии оснований вопрос расчёта налога вновь имел значение. Эти периоды нельзя смешивать.
В сноске также приведено письмо Минфина от 22 сентября 2022 года № 03-04-05/91805 о жилищной ситуации: если у человека отсутствует соответствующее право на имущественный вычет, выгода может признаваться облагаемой, в том числе после прекращения трудовых отношений.
Эта оговорка отличается от общего вывода по обычному займу. Поэтому жилищный заём с проверкой права на вычет не следует без анализа приравнивать к рассмотренной основной ситуации.
Сначала установите назначение займа, характер экономии, наличие взаимозависимости и иных отношений с бывшим работником. Для жилищного случая отдельно проверьте подтверждение права на вычет. Только после этого определяйте, сохраняется ли облагаемый доход и агентская обязанность; одного приказа об увольнении для всех случаев недостаточно.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по трудовому праву: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужно ли начислять НДФЛ по беспроцентному займу после увольнения сотрудника?
- Нужен ли НДФЛ с беспроцентного займа после увольнения и списания долга?
- Как считать необлагаемый предел выплат при увольнении в 2025 году?
- Что делать с НДФЛ и взносами, если расчёт при увольнении депонирован и работник его не получил?
- Как вернуть НДФЛ после удержания отпускных при увольнении в августе 2024 года?
