Нужно ли складывать проценты по займу директора и зарплату для НДФЛ?

Зарплата и проценты по займу компании суммируются для основной прогрессивной шкалы резидента; отдельный договор не создаёт отдельного порога.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2026-07-29

Короткий ответ

Если компания выплачивает налоговому резиденту РФ зарплату и проценты по займу, предоставленному им компании, эти доходы учитываются вместе для основной прогрессивной шкалы НДФЛ. Проценты по такому займу не остаются на отдельной ставке 13% лишь потому, что выплачиваются по другому договору.

В вопросе, разобранном в июле 2026 года, директор одновременно являлся учредителем и заимодавцем. Компания выступала налоговым агентом и должна была отслеживать совокупный доход с начала года, применяя повышенную ставку к соответствующей сумме превышения.

Какие суммы складываются

В этой ситуации учитываются начисляемые для налогового расчёта доходы по зарплате и выплаченным процентам. Возврат самой суммы займа не нужно смешивать с вознаграждением за пользование деньгами: поставленный вопрос касается именно процентов.

Основная шкала установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ, а правила соответствующих налоговых баз – статьёй 210 НК РФ. В разборе используется прогрессивный порядок 13–22%, действующий с 2025 года для соответствующих доходов резидента.

Нельзя вести два независимых расчёта так, словно зарплату получил один человек, а проценты – другой. Договоры разные, но получатель один, и рассматриваемые виды дохода относятся к общей расчётной базе.

Почему порог достигается быстро

В приведённом примере январские проценты составляют 1,7 млн рублей, а зарплата – 750 000 рублей. Вместе это 2,45 млн. Уже в первом месяце сумма превышает начальный порог 2,4 млн рублей.

Повышенная ставка применяется к превышению соответствующего порога. Достижение границы не означает, что весь доход с начала года нужно внезапно обложить самой высокой ставкой. Дальнейшие выплаты увеличивают итог и могут привести к следующим ступеням.

По приведённому графику процентов их годовая сумма составляет 21,4 млн рублей, а зарплата за двенадцать месяцев – 9 млн. Совокупность этих двух видов дохода достигает 30,4 млн. Это пояснение масштаба выплат, а не готовый окончательный расчёт налога без учёта всех необходимых обстоятельств.

Что проверить в учёте компании

Сопоставьте даты и суммы выплаты процентов, зарплатные доходы и удержанный налог. У получателя должна быть единая картина дохода нарастающим итогом, даже если проценты перечисляют отдельным платёжным поручением.

Проверьте также налоговый статус человека. Приведённый вывод относится к резиденту РФ; один лишь статус директора или участника компании не подтверждает резидентство. Если расчёт раньше вели отдельно по процентам и зарплате, нужно оценить, не занижен ли налог при пересечении порогов.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать NDA: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.