Закон о налоговой реформе ввел пять ставок НДФЛ для основной налоговой базы
Закон № 176-ФЗ предусмотрел с 2025 года прогрессивную шкалу НДФЛ. Повышенная ставка относится к части дохода в соответствующем диапазоне.
Что произошло
12 июля 2024 года подписан закон № 176-ФЗ, изменивший расчет НДФЛ с 2025 года. Для основной налоговой базы установлены пять ставок: 13% в пределах 2,4 млн рублей, затем 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн и 22% выше этого уровня.
Повышенная ставка применяется только к части базы сверх соответствующей границы. При годовом доходе 5,5 млн рублей ставка 18% охватывает последние 500 тысяч, а предыдущие части облагаются по нижним ступеням.
Что это значит для бизнеса
Работодатель как налоговый агент рассчитывает налог по доходам, выплаченным им самим. Другие работодатели удерживают налог по собственной базе, поэтому общая удержанная сумма не всегда совпадает с итоговым налогом человека.
Если два работодателя выплатят по 2,4 млн рублей, каждый удержит 13%. При объединении доходов часть суммы превысит первую границу: инспекция рассчитает доплату и направит уведомление. Кадровой службе следует объяснить сотрудникам причину такого начисления.
Как использовать этот вывод
Проверьте настройки расчета основной базы с 2025 года. Программа должна распределять доход по диапазонам, а не применять достигнутую ставку ко всей сумме. На контрольном примере сверяйте каждую ступень отдельно.
В памятке для работников с несколькими источниками дохода разделите удержание у работодателя и итоговый расчет инспекции. При анализе выплаты сначала определите ее базу: эта шкала не означает одинакового порядка для всех доходов.