Какой НДФЛ удерживать с дистанционного работника, который стал нерезидентом?

По дистанционному трудовому договору с российской организацией нерезидент облагается по шкале 13–22% в 2025 году. Одинаковые ставки не дают ему права на налоговые вычеты.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2025-10-20

Короткий ответ

Если человек выполняет трудовую функцию дистанционно по договору с российской организацией, утрата статуса налогового резидента не означает автоматическое применение ставки 30% к этим выплатам.

По позиции на 20 октября 2025 года такие доходы облагаются по прогрессивной шкале от 13% до 22% в зависимости от величины дохода. Но нерезидент не получает права на налоговые вычеты, в том числе на детей, только потому, что ставки совпадают со ставками резидента.

Какие условия важны для этого правила

Источник рассматривает именно трудовой договор о дистанционной работе и работодателя – российскую организацию. Нельзя без проверки переносить вывод на любой доход человека, находящегося за границей.

Нужно установить, какой договор заключен, как определена трудовая функция и кто ее оплачивает. Выплаты за услуги по гражданско-правовому договору, иной доход или работа на другого работодателя требуют самостоятельной оценки. Само слово «удаленно» в переписке не описывает все юридические условия.

При названной дистанционной работе ставка не зависит от резидентства так, как в обычной ситуации с общим режимом доходов нерезидента. Специальное основание для нерезидента содержится в пункте 3.1 статьи 224 НК РФ с учетом правил пункта 3.

Почему совпадение ставок не означает одинаковый расчет

Для резидента применение шкалы обосновывается пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Для дистанционного нерезидента используется специальная норма. Значения ставок могут совпадать, но правовое основание и доступные уменьшения базы различаются.

Поэтому нельзя оставить человеку детский вычет лишь из соображения, что его ставка по-прежнему начинается с 13%. Налоговые вычеты применяются при соблюдении самостоятельных условий.

Источник связывает отсутствие вычетов у нерезидента с пунктом 3 статьи 210 НК РФ и пунктом 4 этой статьи. Практически работодателю нужно проверить и ставку по соответствующему доходу, и возможность каждого вычета. Одной проверки тарифной шкалы недостаточно.

Как учитывать период и документы

В материале отдельно обозначена историческая граница. Для 2024 года указаны ставки 13% и 15%, а с 2025 года – диапазон 13–22%. Поэтому нельзя использовать одну и ту же шкалу для всех лет только потому, что договор дистанционный.

Статус резидента также следует определять по налоговым правилам, а не исключительно по месту проживания, указанному в договоре. Исходный вопрос о пребывании менее 183 дней предполагает такую проверку; само число дней нужно оценивать в установленном законом порядке.

Работодатель должен согласовать документы о дистанционной работе, статус работника и расчет дохода. Если человек стал нерезидентом, следует отдельно пересмотреть основания ранее применявшихся вычетов и правильность расчета соответствующего периода.

Вывод для рассматриваемого сценария остается определенным: к названной дистанционной зарплате российской организации применяется специальная шкала, а право на вычеты у нерезидента отсутствует. Разница между ставкой и вычетами должна сохраняться в расчете.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор ГПХ: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.