Какие налоги платит резидент России за дистанционные услуги компании из Узбекистана?

В рассмотренной ситуации резидент сам декларирует и платит НДФЛ. Взносы по такому договору источник не возлагает ни на гражданина, ни на иностранную компанию без российского присутствия.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2024-06-25

Короткий ответ

В ситуации, рассмотренной 25 июня 2024 года, обычный гражданин – налоговый резидент России сам рассчитывает, декларирует и платит НДФЛ с вознаграждения узбекской компании. Условие – компания не имеет соответствующего подразделения в РФ и не выступает российским налоговым агентом.

Страховые взносы по описанному гражданско-правовому договору источник не возлагает ни на самого исполнителя, ни на иностранную компанию, которая не подлежит указанной российской регистрации. Этот вывод не охватывает другие статусы исполнителя и присутствие заказчика в России.

Почему иностранный заказчик не делает доход необлагаемым

По п. 1 ст. 209 НК РФ резидент России облагается НДФЛ как с российских, так и с зарубежных доходов. Поэтому иностранная страна заказчика сама по себе не устраняет налог.

Для определения источника вознаграждения в исторической позиции учитывается место выполнения деятельности, а не только адрес лица, отправляющего деньги. Если услуги оказываются из России, они не превращаются в зарубежную работу лишь из-за договора с компанией Узбекистана.

Нужно подтвердить свой статус за соответствующий период. Условие задачи – именно резидентство РФ. Для человека, который работает и пребывает за границей, потребуется другой анализ.

Почему налог платит сам исполнитель

Круг налоговых агентов предусмотрен п. 1 ст. 226 НК РФ. Иностранная организация без российского подразделения, по рассмотренной позиции, не входит в этот круг для данной выплаты.

Если заказчик не является налоговым агентом, отсутствие удержания не равно освобождению. Обязанность исполняет получатель по ст. 228 НК РФ.

За соответствующий год он определяет доход и налог, представляет декларацию не позднее 30 апреля следующего года по ст. 229 НК РФ и платит рассчитанный налог не позднее 15 июля. Указанные сроки относятся к описанному обычному самостоятельному декларированию.

Сохраняйте договор, подтверждения оказания услуг и поступления денег. Они позволяют объяснить основание вознаграждения и сопоставить его с данными декларации.

Что говорит соглашение с Узбекистаном

Источник рассматривает статью 14 соглашения об избежании двойного налогообложения: доход от независимых услуг резидента одного государства облагается в нём, но при определённых условиях может облагаться и во втором.

Исключения связаны с постоянной базой в другом государстве или пребыванием там более 183 дней за указанный в соглашении двенадцатимесячный период. Значение имеет и часть услуг, оказанных в этом государстве.

Для исходного случая работы из России источник делает вывод об обложении только в РФ и отсутствии удержания узбекского налога. Если исполнитель фактически работал в Узбекистане, нельзя применять этот результат без проверки исключений. Это изложение исторического вывода, а не утверждение о любых современных трансграничных услугах.

Почему исполнитель не платит взносы за себя

В письме ФНС от 7 апреля 2017 года № БС-4-11/6662@ рассмотрена иностранная организация без представительств, филиалов и иных обособленных подразделений на территории РФ. Для такой схемы она не признаётся плательщиком указанных взносов.

Само физическое лицо по описанному договору тоже не принимает на себя взносы заказчика. Источник формулирует вывод именно для обычного исполнителя и компании без российского присутствия.

Перед расчётом подтвердите эти условия. Если договор заключается через российское подразделение либо исполнение ведётся в другом качестве, например как предприниматель, ответ требует отдельной оценки. Для заданной схемы отсутствие взносов не отменяет самостоятельный НДФЛ.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.