Можно ли было совмещать ПСН и УСН при аренде нежилых помещений в Москве в 2024 году

В ответе для 2024 года признана неопределённость. Более поздний подход Минфина допускает сочетание в разных муниципальных образованиях и запрещает в одном; другой подход связывает патент только с указанными в нём объектами.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2023-12-13

Короткий ответ

В ответе на 13 декабря 2023 года для аренды нежилых помещений в Москве в 2024 году не дано безусловного разрешения. Источник видит противоречия в ведомственных позициях.

По описанному более позднему подходу Минфина сочетание возможно в разных муниципальных образованиях, а в пределах одного не допускается. Но автор считает такой подход спорным: другие разъяснения связывают действие патента только с перечисленными в нём объектами.

Почему в принципе возможны два режима

ПСН применяется наряду с другими режимами по п. 1 ст. 346.43 НК РФ. Аренда соответствующих помещений предусмотрена подп. 19 п. 2 ст. 346.43.

УСН поэтому может сохраняться у предпринимателя вместе с патентом. Но общее право совмещать режимы ещё не решает вопрос, можно ли делить между ними один вид деятельности на конкретной территории.

Территорию действия патента нужно проверить по п. 1 ст. 346.45 НК РФ и региональным условиям. Нельзя определять её только бытовым названием района.

Что означает территориальный подход

По более поздней позиции Минфина, приведённой в источнике, на территории действия полученного патента вся соответствующая аренда переводится на ПСН.

Если помещения находятся в разных муниципальных образованиях Москвы, автор описывает возможность применить разные режимы. Если в одном – этот подход не допускает одновременного разделения аренды между ПСН иУСН.

Такой вывод нужно читать именно как один из обнаруженных подходов. Источник не утверждает, что противоречивые разъяснения окончательно согласованы.

Как работает другой подход

Письмо Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 связывает действие патента с конкретными перечисленными объектами. Для иных сдаваемых объектов допускаются другие режимы.

Аналогичный подход приведён в письме ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@. Поэтому у автора возникают основания спорить с общим территориальным запретом.

В ответе также рассматриваются судебные дела. Они дают дополнительные аргументы по объектному действию патента и сочетанию режимов, но не объявляются окончательным решением всех московских сценариев.

Как уменьшить неопределённость

Раздельный учёт необходим при сочетании режимов. Однако сам по себе он не делает спорное распределение дохода допустимым.

Соберите адреса и сведения об объектах, территорию патента и предполагаемое распределение доходов. На этой конкретной информации источник рекомендует запросить письменное разъяснение налогового органа или Минфина.

Такое право предусмотрено ст. 34.2 НК РФ. Персональный ответ должен соответствовать фактической ситуации; общая рекомендация из письма без описания объектов не снимает всех вопросов.

Рассматриваемый материал сохраняет спорность позиции для 2024 года. Его нельзя превращать ни в универсальный запрет совмещения, ни в безусловное разрешение распределить помещения одного района по своему усмотрению.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.