Какие налоги удерживать при аренде апартаментов у гражданина с юридическим адресом?

При аренде апартаментов у гражданина без статуса ИП организация удерживает НДФЛ. Если отдельно оплачивается услуга юридического адреса, исходная позиция требует НДФЛ также с неё и начисление взносов на эту плату.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2024-05-30

Короткий ответ

Если собственник апартаментов – обычное физическое лицо, не ИП, организация-арендатор удерживает НДФЛ из арендной платы и перечисляет его в бюджет. По позиции от 30 мая 2024 года сама такая аренда не создаёт у сторон иных рассмотренных налоговых обязанностей.

Отдельная плата за предоставление юридического адреса меняет анализ. Источник считает её оплатой услуги: организация также удерживает НДФЛ, а дополнительно начисляет страховые взносы на вознаграждение за эту услугу.

Как удерживается налог с аренды

Основание – пункт 1 статьи 226 НК РФ. Российская организация, выплачивающая гражданину арендный доход, выступает налоговым агентом.

Следовательно, уплата аренды «полностью на руки», с предложением собственнику самостоятельно перечислить НДФЛ, не заменяет предусмотренную для организации обязанность. При расчётах нужно исходить из договорной суммы и надлежащего порядка удержания.

Вывод относится к собственнику без статуса ИП. Сам факт того, что объект назван апартаментами, не превращает обычного гражданина в самостоятельного предпринимательского плательщика по этой выплате.

Почему отдельно оплаченный адрес рассматривается иначе

Если договор выделяет цену предоставления юридического адреса, организация платит не только за пользование имуществом, но и за соответствующую услугу.

По исходной позиции НДФЛ удерживается и с этой суммы. Кроме того, страховые взносы начисляются именно на оплату услуги. Плата за аренду и отдельное вознаграждение за адрес поэтому должны быть различимы в расчётах.

Нельзя механически начислить взносы со всей суммы договора только потому, что в нём упоминается адрес. Вопрос источника связан с отдельно выделенной платой. И наоборот, самостоятельная оплачиваемая услуга не перестаёт быть ею только из-за наличия в том же документе условий аренды.

Что проверить в документах

Установите статус арендодателя, предмет и структуру цены. Есть ли одна арендная плата за использование апартаментов либо отдельно предусмотренная услуга с собственной стоимостью? Затем сопоставьте договор с фактическими начислениями и платежами.

Исходный разбор отвечает на налоговый вопрос по этому разделению. Он не оценивает пригодность конкретных апартаментов для регистрации организации, достоверность адреса или возможные регистрационные ограничения. Эти обстоятельства требуют отдельной проверки и не подтверждаются самим удержанием НДФЛ.

Для рассмотренной конструкции практический результат прост: НДФЛ – с обеих выплат обычному гражданину, а взносы по поддержанному источником подходу – с отдельно оплаченной услуги предоставления адреса.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.