Нужно ли удерживать НДФЛ при возврате обеспечительного платежа арендатору
Возврат физлицу его собственного обеспечительного платежа не создаёт дохода, поэтому удерживать НДФЛ не требуется. Вывод касается возвращаемого платежа, а не иных сумм по договору.
Короткий ответ
Если организация возвращает арендатору-физлицу ранее внесённый им обеспечительный платёж, оснований удерживать НДФЛ не усматривается. Человек получает обратно собственные деньги, а не новое вознаграждение от арендодателя.
Вывод относится именно к возврату платежа. Если вместе с ним перечисляются дополнительные суммы с другим основанием, их налоговый характер нужно определять отдельно.
Почему возврат не является доходом
Обеспечительный платёж вносится для обеспечения обязательств по аренде. При наступлении предусмотренных договором условий он может возвращаться арендатору.
Для НДФЛ важно наличие дохода. По пункту 1 статьи 41 НК РФ его основу составляет экономическая выгода. Когда возвращается та же внесённая сумма, имущественного приращения у арендатора не возникает.
Экономическая выгода не появляется только из-за того, что деньги перечисляет юридическое лицо. Статус отправителя не превращает каждое банковское поступление физлицу в облагаемый доход.
Какие документы подтверждают возврат
Сохраните договор с условием об обеспечении, подтверждение первоначального внесения денег и основание возврата. Если возвращается не весь платёж, покажите, какая часть использована или зачтена и какой остаток подлежит перечислению.
Назначение платежа желательно связать с договором и ранее внесённой суммой. Это помогает объяснить, почему перечисление не является платой за услуги, подарком или другой выплатой.
Например, при первоначальном платеже 50 тысяч рублей и возврате неиспользованных 50 тысяч сама эта операция не увеличивает имущество арендатора. Если же возвращается остаток после предусмотренного зачёта, налоговый вывод о возвращаемой части сохраняется при подтверждённом расчёте.
Насколько однозначна позиция
Рассматриваемый вывод основан на понятии дохода. Специальных разъяснений именно о НДФЛ при возврате обеспечительного платежа по аренде в исходной оценке не обнаружено.
Письма по налогу на прибыль и УСН лишь косвенно поддерживают логику возврата собственных средств. Их нельзя выдавать за прямое разъяснение о НДФЛ в этой конкретной ситуации.
Если особенности договора вызывают сомнения, налоговый агент вправе запросить письменные разъяснения. Такая возможность предусмотрена пунктом 2 статьи 24 НК РФ.
Что проверить перед перечислением
Убедитесь, что получатель действительно вносил возвращаемые деньги и что у выплаты нет иного самостоятельного основания. Сверьте сумму возврата с расчётами по договору.
При обычном документально подтверждённом возврате собственного обеспечения удержание НДФЛ необоснованно уменьшило бы причитающуюся арендатору сумму. Поэтому перечисляется возвращаемый остаток без налога, а другие возможные выплаты рассматриваются отдельно по своему содержанию.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Как на УСН учесть возврат аренды и обеспечительного платежа
- Можно ли не удерживать НДФЛ при переводе аренды земли на счет физического лица?
- Какие налоги удерживать при аренде апартаментов у гражданина с юридическим адресом?
- Нужно ли удерживать налог с перевозчика из ЮАР, использующего арендованные суда?
- В какой строке декларации показать НДС при возврате переплаты по аренде?
