Нужно ли удерживать НДФЛ с онлайн-уроков гражданина России за границей?
Для рассмотренных выплат 2024 года за услуги за рубежом НДФЛ не удерживался, но страховые взносы начислялись. С 2025 года для интернет-услуг предусмотрены отдельные условия российского источника дохода.
Короткий ответ
Для ситуации, рассмотренной 6 августа 2024 года, ответ был таким: НДФЛ с оплаты онлайн-уроков не удерживается, страховые взносы начисляются в общем порядке. Условие – исполнитель является гражданином России, налоговым нерезидентом и оказывает услуги именно за пределами РФ по гражданско-правовому договору.
Этот ответ нельзя без проверки переносить на выплаты начиная с 2025 года. Уже в исходной позиции отдельно обозначены новые правила для некоторых услуг через интернет, вступающие в силу с 1 января 2025 года.
Почему в 2024 году НДФЛ не удерживали
Вознаграждение за услуги, фактически оказанные за пределами России, относилось к иностранным доходам по подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ. Для нерезидента объектом российского НДФЛ являются доходы от российских источников; соответствующее разграничение следует из п. 2 ст. 209 НК РФ.
Поэтому в описанной исторической ситуации заказчик не исполнял обязанности налогового агента по такой выплате. Российское гражданство исполнителя и перечисление денег на счёт в российском банке сами по себе не меняли этого вывода для рассмотренных услуг 2024 года.
Проверьте подтверждение налогового статуса и место оказания уроков. Нельзя заменить эти факты записью в договоре «исполнитель находится за рубежом», если обстоятельства исполнения иные. Дата выплаты тоже важна: переходные правила прямо разделяют прежний и новый порядок.
Какие условия появились с 2025 года
Закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ ввёл специальное правило для вознаграждения за определённые действия в интернете. В позиции названы российские доменные имена и сетевые адреса, информационные системы с техническими средствами в России либо размещённые здесь программно-аппаратные комплексы.
В дополнение к этому техническому условию должен присутствовать хотя бы один из предусмотренных признаков: резидентство получателя в РФ, получение денег на счёт в российском банке или выплата названным в норме российским источником.
Значит, российский банковский счёт, который не изменял рассмотренный вывод для 2024 года, становится существенным при проверке новой нормы. Но одного счёта недостаточно, чтобы игнорировать условие о способе выполнения работ или оказания услуг через российскую техническую инфраструктуру.
Для уроков следующего периода выясните, какой платформой пользуются преподаватель и ученики, где размещены её средства и кто выплачивает вознаграждение. Новая квалификация российского источника дохода не должна выводиться только из того, что занятие проходит онлайн.
Почему страховые взносы всё равно начисляли
Правила о взносах не повторяют разграничение НДФЛ. Гражданин России остаётся застрахованным по соответствующим видам обязательного страхования независимо от места своей деятельности.
Исключение для вознаграждения по договорам за работу за границей в п. 5 ст. 420 НК РФ относится к иностранным гражданам и лицам без гражданства. На гражданина РФ его переносить нельзя.
Поэтому выплаты по такому договору ГПХ за уроки в исторической ситуации включались в объект страховых взносов в общем порядке. Налоговое нерезидентство не освобождало заказчика от этой обязанности. В расчётах отделите два вопроса: где находится источник дохода для НДФЛ и относится ли вознаграждение гражданину РФ к объекту взносов. Для них закон устанавливает разные основания.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Кто удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы по договору ГПХ с физическим лицом?
- Нужно ли удерживать налоги с оплаты самозанятому из Беларуси?
- Нужно ли удерживать НДФЛ и взносы с вознаграждения ИП на УСН, живущего за границей?
- Нужно ли удерживать НДФЛ и платить взносы при покупке товаров у гражданина по 223-ФЗ?
- Должен ли гражданин платить взносы и удерживать НДФЛ за помощь по дому?
