Должен ли заказчик платить НДФЛ и взносы за бывшего работника – ИП на НПД?

В позиции от 31 мая 2024 года выплаты по договору с ИП не создают у заказчика обязанностей по НДФЛ и взносам, даже при споре о применении НПД к доходу от бывшего работодателя. Вывод экспертный, без найденной аналогичной практики.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2024-05-31

Короткий ответ

По позиции от 31 мая 2024 года организация не обязана удерживать НДФЛ и начислять взносы, если договор действительно заключён с индивидуальным предпринимателем. Сам предприниматель отвечает за налоговые последствия дохода, который нельзя учитывать в рамках НПД.

Это экспертный вывод по выплате в 2023 году бывшему сотруднику, зарегистрированному как ИП. Аналогичной судебной практики источник не нашёл. Его нельзя переносить на обычное физическое лицо только потому, что оно названо самозанятым.

Почему статус ИП существенен

В вопросе накладная содержит реквизиты ИП, договор заключён с ним на изготовление кондитерских изделий, а деньги перечислены на предпринимательский счёт. Именно эти обстоятельства исходная позиция предлагает предъявить инспекции.

По подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предприниматель является самостоятельным плательщиком взносов. При гражданско-правовом договоре с ИП заказчик не начисляет взносы на его предпринимательское вознаграждение.

По подпункту 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ предприниматель самостоятельно исчисляет НДФЛ с соответствующих доходов. Поэтому организация по поддержанному в источнике подходу не становится налоговым агентом по этой выплате.

Что действительно ограничивает НПД

Пункт 8 части 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ исключает из НПД доходы от работ и услуг заказчику, который является работодателем либо был им менее двух лет назад. В рассматриваемом вопросе инспекция ссылается именно на это ограничение.

Однако невозможность применять НПД к доходу не тождественна автоматическому возложению налога на заказчика. Исходный ответ различает налоговый режим получателя и его статус зарегистрированного предпринимателя.

НПД нельзя одновременно сочетать с предпринимательской деятельностью, облагаемой НДФЛ, вне предусмотренных исключений. Поэтому источник допускает последствия для самого ИП, включая утрату права на режим и действия инспекции по статье 5 Закона № 422-ФЗ.

Почему отсутствие чека оценивается отдельно

Часть 1 статьи 15 Закона № 422-ФЗ связывает отсутствие взносов на выплаты самозанятому, не являющемуся ИП, с доходом, учитываемым в НПД, и наличием чека.

Это другая конструкция. В исходном ответе отсутствие чека от предпринимателя не считается достаточным основанием, чтобы заменить его самостоятельную обязанность по НК РФ обязанностью заказчика. Но оно остаётся обстоятельством, которое нужно объяснить инспекции вместе с фактическим статусом сделки.

Какие документы направить в инспекцию

Представьте договор ГПХ, сведения о регистрации исполнителя как ИП, накладную и платёжные документы. Объясните, что отношения оформлены с предпринимателем, а спор о допустимости НПД относится к его доходу.

Исходная позиция ожидает, что при подтверждении этих сведений требования по НДФЛ и взносам будут адресованы ИП. Она не проверяет самостоятельные основания переквалификации отношений в трудовые и не гарантирует исход спора. Защита строится на реальном предпринимательском характере договора, а не на одном указании «ИП» в документе.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.