Кто платит НДФЛ за согласие физлица на регистрацию сходного товарного знака

По экспертной позиции налог самостоятельно платит правообладатель: согласие квалифицируется как имущественное право. Прямых разъяснений и практики нет, поэтому позиция не бесспорна.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-05-05

Короткий ответ

По рассматриваемой экспертной позиции НДФЛ с такого вознаграждения самостоятельно рассчитывает и платит физлицо-правообладатель. Организация не удерживает налог, поскольку платное согласие предложено квалифицировать как передачу имущественного права.

Однако это не бесспорное правило. Специальных официальных разъяснений и судебной практики по этой сделке в исходной оценке не найдено. Инспекция может иначе определить характер выплаты и обязанности организации.

Почему вознаграждение является доходом

Письмо-согласие позволяет другому лицу зарегистрировать сходное обозначение при соблюдении условий пункта 6 статьи 1483 ГК РФ. Получатель согласия приобретает юридически значимую возможность, а правообладатель получает за неё плату.

Для правообладателя эта сумма создаёт экономическую выгоду по статье 41 НК РФ. Рассматриваемая ситуация не содержит основания считать вознаграждение необлагаемым только из-за разового характера сделки.

Поэтому вопрос не в полном отсутствии НДФЛ, а в том, кто должен его рассчитать и уплатить.

На чём основана самостоятельная уплата

Имущественное право в этой ситуации не имеет прямого определения в налоговой норме. Экспертный вывод исходит из того, что предоставленная возможность имеет денежную оценку и выражает распоряжение правом на товарный знак.

Для дохода от продажи имущественных прав подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусматривает самостоятельное исчисление физлицом. При принятии такой квалификации организация не является агентом.

Но согласие не названо в статье 228 отдельно. Поэтому отнесение сделки к продаже имущественного права представляет собой юридическое обоснование, которое может потребовать защиты.

Почему обычное правило об агенте не снимает спор

Налоговый агент по общему правилу определяется статьёй 226 НК РФ. Организации удерживают налог с выплачиваемых гражданам доходов, кроме установленных специальных случаев.

Если инспекция не согласится, что выплата подпадает под самостоятельное налогообложение имущественного права, она может поставить вопрос об агентских обязанностях плательщика. Условие договора «налог платит правообладатель» само по себе этого риска не устраняет.

Разовый характер соглашения также не решает квалификацию. Важно действительное содержание предоставленного права и вознаграждения.

Как оформить выбранную позицию

В договоре точно опишите согласие, его предмет и правовой результат. Сохраните письмо-согласие и документы, позволяющие связать платёж именно с этой сделкой.

Если организация принимает экспертный подход, нужно понимать, что отсутствие удержания не означает освобождения получателя от налога. Правообладатель оценивает собственный расчёт и отчётность по применимым правилам; фиксированное удержание 13% организацией не следует из рассматриваемого вывода.

При существенной сумме и сомнениях разумно получить письменное разъяснение по конкретным документам. До такого подтверждения позицию о самостоятельной уплате следует представлять как аргументированную, но спорную квалификацию, а не как установленное исключение для всех писем-согласий.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.