Как ИП учитывать возврат бракованного импортного товара и денег поставщика?
Налоговый результат возврата зависит от ранее признанных расходов. Таможенная процедура экспорта сама по себе не превращает возврат брака в облагаемую продажу по ставке 0%.
Короткий ответ
Сначала нужно выяснить, учитывал ли ИП стоимость товара в расходах при расчёте НДФЛ. Возврат денег и ранее полученный налоговый вычет нельзя рассматривать независимо друг от друга.
По позиции марта 2023 года возврат брака иностранному поставщику не является обычной обратной продажей. Поэтому помещение товара под таможенную процедуру экспорта само по себе не даёт основания применять ставку НДС 0%. Ранее принятый к вычету импортный НДС в рассмотренном подходе восстанавливают.
Что происходит с НДФЛ
ИП на общей системе может использовать профессиональный вычет по п. 1 ст. 221 НК РФ. Для него нужны фактические, подтверждённые расходы, непосредственно связанные с получением дохода.
В условии товар получен в декабре 2022 года, а его возврат и получение денег обсуждаются в 2023 году. Это не просто новое поступление на счёт: нужно сопоставить его с учётом первоначальной покупки.
Если до подачи декларации за 2022 год договор уже расторгнут и товар возвращается, исторический разбор предлагает не заявлять вычет по его стоимости. Возврат собственной оплаты в таком варианте не создаёт новую экономическую выгоду по ст. 41 НК РФ.
Если расходы уже правомерно учтены в декларации, а брак и необходимость возврата выявлены позже, в источнике предложено отражать возврат денег в доходах 2023 года. Это относится к ситуации, где первоначальный вычет действительно использован. Сам факт подачи любой декларации ещё не доказывает, что стоимость товара уменьшала налоговую базу.
Всегда ли нужна уточнённая декларация
Нет. Историческая позиция различает первоначальную ошибку и новое обстоятельство.
Если при учёте расходов ИП ещё не знал о браке и будущем возврате, последующее расторжение договора предлагается отражать как новое событие. В этом варианте источник не требует автоматически уточнять декларацию за 2022 год.
Но если первоначальная декларация уже была ошибочной и ошибка занизила налог, действуют правила п. 1 ст. 81 НК РФ. Поэтому объяснение «деньги вернули позже» не освобождает от проверки того, как и на каком основании были учтены расходы.
Почему таможенный экспорт не означает продажу по ставке 0%
Для налогов важно, происходит ли реализация по п. 1 ст. 39 НК РФ. При возврате некачественного товара в связи с прекращением первоначальной сделки исторический разбор не признаёт отдельную обратную реализацию.
Таможенная процедура регулирует вывоз. Она не превращает любой вывоз в новую продажу для НДС. Поэтому нельзя оформлять возврат брака как обычную экспортную реализацию исключительно из-за обозначения процедуры в декларации.
Возможность реэкспорта проверяется отдельно по его условиям. Вопрос о таможенном возврате уплаченных сумм также не решается одним названием операции.
Что сделать с импортным НДС
Если уплаченный при ввозе налог уже принят к вычету, в рассмотренном подходе его нужно восстановить. Позиция изложена, в частности, в письме Минфина от 20 августа 2014 года: возвращаемый товар не используется в облагаемых операциях.
Источник предлагает восстановление в периоде фактического возврата и списания товара с учёта. При этом проверяют таможенные документы, первоначальную сумму вычета и отражение восстановления.
В предусмотренных условиях восстановленный налог может учитываться в расходах с учётом подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Для ИП соответствующий налоговый эффект оценивают через правила профессионального вычета.
Как разделить деньги от поставщика
Возврат цены товара и возмещение транспортных расходов, пошлин, услуг брокера и других затрат – разные суммы. Сверьте каждую с тем, были ли соответствующие расходы уже учтены и сохраняется ли основание для такого учёта.
Нельзя объявить всю компенсацию необлагаемой только потому, что платёж поступил от прежнего поставщика. Соглашение, акты о браке, документы возврата и расчёт отдельных сумм должны объяснять, что именно возмещено и какой налоговый результат уже возник.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Как оформить возврат товара, проданного на патенте, после перехода на общий режим?
- Когда восстановить НДС с аванса, если поставщика заменили переводом долга?
- Как облагать НДС плату за передачу договора, если старому покупателю возвращают аванс?
- Нужно ли удерживать НДФЛ и платить взносы при покупке товаров у гражданина по 223-ФЗ?
- Что будет с налогами поставщика, если покупателя с недостоверным адресом исключат из ЕГРЮЛ?
