Должен ли ИП на УСН начислять НДС при продаже товара гонконгской компании через маркетплейс?

В описанной схеме источник признаёт ИП налоговым агентом: НДС начисляется на стоимость реализуемого товара, предъявляется покупателю и уплачивается комиссионером. УСН и участие маркетплейса сами по себе не снимают эту обязанность.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-03-19

Короткий ответ

Да. В описанной позиции от 19 марта 2024 года ИП на УСН признаётся налоговым агентом по НДС при реализации в России товара гонконгской компании. Налог начисляется на стоимость товара и предъявляется покупателю.

Участие маркетплейса как ещё одного посредника не позволяет в этой схеме передавать товар без начисленного налога. Вывод относится к рассмотренной комиссии по продаже иностранного товара, а не к любой закупке продукции из Гонконга.

Кто отвечает за агентский налог

Иностранная компания поручила российскому ИП реализацию товара. ИП как комиссионер действует от своего имени и привлекает маркетплейс для дальнейшей продажи.

Источник применяет пункт 5 статьи 161 НК РФ и признаёт предпринимателя налоговым агентом. Важно проверить условия применения этой нормы к иностранному продавцу и участию посредника в расчётах: само название договора не заменяет его содержание.

В рассматриваемой позиции УСН предпринимателя не освобождает от агентской обязанности. Поэтому рассуждение «ИП сам не платит обычный НДС, значит налог не возникает» для этой схемы не подходит. Это также историческая позиция периода до последующих изменений правил УСН.

На какую сумму начисляется налог

Источник связывает НДС со стоимостью реализуемого товара. База не ограничивается одним вознаграждением российского посредника.

Например, при анализе отчёта о продажах нужно различать цену самого товара, комиссию ИП и удержания маркетплейса. Уменьшение перечисления иностранному продавцу из-за посреднических расходов не позволяет автоматически считать НДС только с оставшейся суммы или с комиссии.

По пункту 4 статьи 173 НК РФ агент исчисляет и уплачивает соответствующий налог в полном объёме. Конкретный расчёт требует данных о стоимости и применимой ставке; источник не приводит готовой числовой формулы для любых продаж.

Как оформить реализацию

В рассмотренном порядке агент предъявляет покупателю НДС дополнительно к цене, оформляет счёт-фактуру по статье 169 НК РФ и регистрирует документ в книге продаж. Следовательно, товар в этой цепочке реализуется с начисленным налогом.

Полученный от покупателя НДС не перечисляется комитенту вместе с причитающейся ему выручкой. Его уплачивает в бюджет комиссионер. Это разграничение нужно отразить в расчётах с иностранной компанией.

Перед оформлением продаж проверьте комиссионный договор, условия работы с маркетплейсом, участие в расчётах и отчёты о выручке. Они должны позволять определить цену товара и сумму агентского налога. Наличие второго посредника не заменяет выполнение обязанностей того ИП, которого источник признаёт агентом в данной модели.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.