Как оформить возврат товара, проданного на патенте, после перехода на общий режим?
Для рассматриваемого возврата вычет НДС не следует из смены режима. Деньги возвращают с чеком «возврат прихода», а налоговый учёт ИП отделяют от проводок и налога на прибыль организаций.
Короткий ответ
Если покупатель возвращает товар уже после перехода продавца с патента на общий режим, сначала нужно установить, когда и на каких условиях произошла первоначальная продажа. Сам переход на другой режим не превращает старую продажу на ПСН в продажу с начисленным НДС.
В позиции от 25 февраля 2022 года для рассматриваемого возврата не усматривается основания для вычета НДС. При выплате покупателю денег оформляют кассовый чек с признаком «возврат прихода». Налоговый и бухгалтерский учёт при этом нужно разделять.
Почему нельзя механически пересчитать старую продажу
На дату продажи действовал один налоговый режим, на дату возврата – другой. Это не делает первоначальную операцию ошибочной автоматически. Сначала смотрят, возвращается ли товар в рамках прежнего договора или стороны оформляют другую самостоятельную операцию.
Вопрос о возврате и признании реализации связан со ст. 39 НК РФ. В рассмотренных источником разъяснениях и судебных решениях встречались разные подходы: последствия прекращения первоначального договора и обратная реализация. Поэтому оформление причины возврата имеет значение.
Если первоначальный продавец не начислял НДС при продаже на патенте, нельзя заявить вычет как возврат ранее начисленного налога, которого в этой операции не было. Это объяснение конкретного возврата, а не универсальное правило о любых покупках и остатках при смене режима.
Что делать с кассовым чеком
Возврат денег за ранее проданный товар требует корректного признака расчёта по ст. 4.7 закона № 54-ФЗ. Для такой выплаты используется «возврат прихода».
Нельзя выбирать «расход» лишь потому, что деньги уходят из кассы. Признак показывает содержание расчёта: здесь покупателю возвращают оплату прежней покупки. В рассмотренном периоде значения реквизита также определялись приказом ФНС № ЕД-7-20/662@.
Сопоставьте возвращаемую сумму с первоначальной покупкой и документами о возврате. Новый режим продавца не меняет саму причину выплаты покупателю.
Почему нет единой проводки для любого продавца
Если ведётся бухгалтерский учёт, возврат ранее отражённой продажи может требовать сторно выручки и себестоимости и отдельного отражения возврата денег. Основание корректировки поступления при изменении обязательства связано с ПБУ 9/99.
Конкретные счета и субсчета зависят от того, как была отражена исходная операция. Копировать набор проводок из примера без этого сопоставления не стоит.
ПСН применяется предпринимателями. Поэтому общие рассуждения о налоге на прибыль организаций нельзя автоматически перенести на налоговый учёт ИП после перехода на общий режим. Для него отдельно оценивают правила предпринимательского НДФЛ и документы по расходам. Кассовый возврат, бухгалтерская корректировка и налоговое признание затрат решают разные вопросы.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Как ИП учитывать возврат бракованного импортного товара и денег поставщика?
- Как облагать НДС плату за передачу договора, если старому покупателю возвращают аванс?
- Нужно ли выделять доставку из цены товара с НДС 10%?
- Должен ли ИП на УСН начислять НДС при продаже товара гонконгской компании через маркетплейс?
- Когда восстановить НДС с аванса, если поставщика заменили переводом долга?
