Нужно ли начислять НДС на неустойку, которую покупатель получает за просрочку поставки?
Неустойка, полученная покупателем от поставщика за ненадлежащее исполнение договора, НДС не облагается. Вывод относится к санкции в пользу покупателя, а не ко всем платежам с названием «неустойка».
Короткий ответ
Нет. Если покупатель получает от поставщика неустойку за нарушение срока поставки, на эту сумму НДС не начисляется. Такая позиция приведена в ответе от 27 апреля 2024 года со ссылками на разъяснения Минфина.
Здесь важно направление платежа: деньги получает покупатель от продавца, который ненадлежащим образом исполнил договор. Именно этот случай рассмотрен в источнике.
На чём основан вывод
Неустойка служит денежной санкцией за нарушение обязательства. Она может быть установлена как фиксированный штраф или как пени, начисляемые за просрочку.
В письме Минфина от 8 июня 2015 года № 03-07-11/33051 рассмотрены суммы таких санкций, полученные покупателем от продавца товаров, работ или услуг за ненадлежащее исполнение. Они НДС не облагаются. Аналогичный вывод содержится в письме от 12 апреля 2013 года № 03-07-11/12363.
Например, поставщик задержал передачу оборудования и перечислил покупателю сумму договорных пеней за дни задержки. Получатель проверяет расчёт и основание платежа, но не прибавляет НДС к этой санкции только потому, что сама поставка оборудования связана с НДС.
Что проверить в документах
Сопоставьте условие договора о сроке поставки, пункт о санкции, расчёт просрочки и назначение поступившего платежа. Из них должно быть понятно, что сумма выплачена покупателю именно за нарушение поставщиком обязательства.
Если одним перечислением погашены разные суммы, для применения рассмотренного вывода необходимо различать, какая часть является санкцией. Одно название платежа не заменяет проверку его содержания.
Не следует переносить этот ответ на ситуацию, где санкцию получает продавец от покупателя, либо на иной платёж, который стороны только назвали неустойкой. Эти варианты в кратком исходном ответе не разобраны и требуют отдельной оценки.
Освобождение рассматриваемой суммы от НДС также не означает, что её можно не учитывать вообще. Позиция отвечает на вопрос об НДС с санкции за задержку поставки; порядок иных налогов и бухгалтерского отражения здесь не рассматривается.
Нормы и практика
Статья 146 НК РФ: объект обложения НДС
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Получает ли покупатель дополнительный вычет, если продавец сам доплатил НДС?
- Что будет с налогами поставщика, если покупателя с недостоверным адресом исключат из ЕГРЮЛ?
- Как облагать НДС плату за передачу договора, если старому покупателю возвращают аванс?
- Становится ли покупатель исключительного права у российской компании агентом по НДС?
- Облагается ли НДС монтаж медицинского оборудования, включённый в цену поставки?
