Можно ли учесть пеню поставщику электроэнергии в расходах по прибыли?

Подтверждённая и признанная пеня по энергоснабжению может уменьшать прибыль. Дата расхода при начислении зависит от признания или судебного акта, не от одной претензии.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-02-10

Короткий ответ

Да, договорную пеню энергоснабжающей организации можно учесть при расчёте налога на прибыль как внереализационный расход. Для этого нужно подтвердить основание и сумму санкции, а также её признание должником либо обязанность уплатить по вступившему в силу судебному решению.

Это ответ для ситуации февраля 2025 года: контрагент предъявил пеню по условию договора энергоснабжения. Само название «пеня» не означает запрет на расход. Важно, кому и за что её платят: гражданская ответственность перед поставщиком отличается от санкций в бюджет.

Почему пеня поставщику может уменьшить прибыль

Подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусматривает расходы в виде признанных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств. Договорная пеня за просрочку оплаты электроэнергии относится к такой ответственности.

При этом нужно учитывать общие требования пункта 1 статьи 252 НК РФ: затрата должна быть обоснована, документально подтверждена и связана с деятельностью, направленной на получение дохода.

Для санкций, перечисляемых в бюджет, действует запрет пункта 2 статьи 270 НК РФ. Поэтому налоговая пеня и договорная пеня поставщику имеют разные последствия. Организационно-правовая форма поставщика, например АО, сама по себе не определяет результат: нужно установить характер обязательства.

Когда признавать расход

При методе начисления применяется подпункт 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ: учитывают дату признания санкции должником или вступления решения суда в силу.

Одного требования поставщика недостаточно, если компания оспаривает и основание, и размер. Признание может подтверждаться письмом, соглашением или действиями, из которых понятна обязанность оплатить определённую сумму. Фактическая уплата также может свидетельствовать о признании.

Не следует автоматически считать, что частичная оплата подтверждает весь остаток предъявленной пени. Проверьте, какую именно сумму и по какому периоду компания признала. При судебном споре ориентируйтесь на вступивший в силу акт, а не только на первоначальную претензию.

Какие документы собрать

Сохраните договор, условие об ответственности, расчёт просрочки, претензию и документ о признании либо судебное решение. Сопоставьте даты долга, платежей и начисления: наличие пункта о пене ещё не подтверждает правильность суммы.

В энергоснабжении также встречается законная неустойка, размеры которой установлены для соответствующих категорий потребителей. Договорную ставку нужно проверять с учётом применимых специальных правил, а не считать её свободной в любом случае. Этот материал отвечает на вопрос налогового учёта подтверждённой санкции; он не подтверждает любой расчёт, который прислал поставщик.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.