Когда учесть на УСН аренду прошлого года и товар, оплаченный перед продажей?

Аренду учитывают в феврале 2026 года после оплаты полученной услуги. Стоимость товара для перепродажи – после оплаты поставщику и реализации покупателю, в данном случае в конце 2026 года.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2025-12-26

Короткий ответ

При УСН с объектом «доходы минус расходы» декабрьскую аренду 2025 года, оплаченную в феврале 2026 года, учитывают в расходах в феврале. Для товара, купленного для перепродажи, одной оплаты недостаточно: если он принят в 2025 году, оплачен в январе 2026 года и продан в конце 2026 года, расход возникает при его реализации.

Ответ подготовлен 26 декабря 2025 года для описанных операций. Предполагается, что расходы экономически обоснованы, документально подтверждены и входят в разрешённый перечень.

Почему аренда переходит в февраль

Арендные платежи названы среди допустимых расходов (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для их признания нужно и получение услуги, и фактическая оплата.

Кассовый метод закреплён в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В вопросе пользование имуществом относится к декабрю, но обязательство перед арендодателем погашено лишь в феврале. Поэтому расход не попадает в 2025 год только из-за периода аренды.

Посмотрите договор, документы о пользовании и платёжное подтверждение. Эти материалы вместе показывают, что на февраль выполнены условия признания, а не просто получен счёт с декабрьской датой.

Почему товар ждёт реализации

Для стоимости товара, приобретённого для дальнейшей продажи, действует специальное условие. Он учитывается по мере реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Реализация связана с передачей права собственности покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому товар должен быть получен и принят к учёту, оплачен своему поставщику и передан покупателю с переходом права.

В рассматриваемом примере товар оприходован в 2025 году, расчёт с поставщиком завершён в январе 2026 года, но до конца года он остаётся непроданным. Январская оплата ещё не завершает набор условий. Расход появляется в месяце передачи покупателю в конце 2026 года.

Если договор предусматривает иной момент перехода права собственности, его нужно учитывать. Не следует автоматически приравнивать любую физическую отгрузку к реализации без чтения условий.

Нужно ли ждать денег от покупателя

Нет, для признания стоимости оплаченного поставщику и реализованного товара глава об УСН не устанавливает дополнительного требования, чтобы покупатель уже перечислил деньги.

Такой подход подтверждён постановлением Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 года № 808/10. Поэтому задолженность покупателя сама по себе не переносит соответствующий расход на будущую дату его оплаты.

При этом речь идёт о стоимости приобретённого товара. Разные сопутствующие затраты не следует без проверки объединять с ней под одной датой.

Как проверить годовой расчёт

По аренде сопоставьте фактическое получение услуги и оплату. По товару проверьте три события: приём к учёту, расчёт с поставщиком и переход права покупателю.

Это объясняет, почему две операции с оплатой в начале 2026 года признаются в разные месяцы. Общее правило об оплате сохраняется, но для товара для перепродажи к нему добавляется специальное условие реализации.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.