Можно ли упрощённо учитывать аренду автомобиля с выкупом у малого ООО?

Для описанного договора с выкупом признаются право пользования и обязательство. Малое ООО может использовать разрешённые упрощения оценки, отдельно учитывая содержание автомобиля.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2024-04-24

Короткий ответ

Право малого ООО вести упрощённый бухгалтерский учёт не означает, что любой договор аренды автомобиля можно отражать только ежемесячным расходом. Для договора с предусмотренным переходом собственности нужно проверить ограничения ФСБУ 25/2018.

В ситуации, разобранной 24 апреля 2024 года, выкуп автомобиля был предусмотрен договором. Источник считает, что арендатор должен признать право пользования и обязательство по аренде. При этом отдельные упрощения их оценки доступны.

Почему одного отсутствия субаренды недостаточно

ФСБУ 25/2018 устанавливает условия, при которых арендатор может не признавать соответствующие актив и обязательство. Нужно выполнить весь применимый набор условий, а не только отказаться от дальнейшей сдачи автомобиля.

В частности, имеют значение предусмотренный переход собственности и возможность выкупа по цене существенно ниже справедливой стоимости на дату выкупа. Поэтому нельзя сводить проверку к правилу «мы маленькая компания, автомобиль никому не передаём».

Одновременно не следует объявлять любой необязательный выкуп по рыночной цене безусловным запретом упрощения. Нужно прочитать условия конкретного договора. Вывод источника относится к описанному в нём договору с предусмотренным выкупом.

Какие показатели появляются в учёте

Право пользования активом отражает использование автомобиля в течение аренды. Обязательство по аренде показывает предусмотренные договором будущие платежи.

Если организация должна признать эти показатели, арендная плата не становится вторым самостоятельным расходом поверх амортизации права пользования. Платежи учитываются в расчётах по обязательству, а расходы формируются по применяемой модели.

Для компании, имеющей право на упрощённые способы учёта, пункт 13 стандарта позволяет воспользоваться предусмотрённым упрощением состава первоначальной стоимости. Соответствующие сопутствующие затраты признаются расходами периода вместо включения в право пользования.

Также стандарт допускает первоначальную оценку обязательства по номинальной сумме будущих платежей вместо дисконтирования. При выборе этой модели в описанной ситуации не возникает отдельного начисления процентов из-за дисконтирования. Но сама обязанность признать аренду этим не отменяется.

Что делать с бензином и содержанием автомобиля

Расходы на топливо, масла и обычное содержание оценивают отдельно от приобретения права пользования. В историческом разборе они учитываются по ПБУ 10/99 в зависимости от назначения автомобиля и характера затрат.

Если автомобиль используется в обычной деятельности, расходы отражают на соответствующих счетах затрат. Иные обстоятельства могут потребовать другого счёта; всё содержание нельзя автоматически отнести в одну строку только по названию «арендованное авто».

Ответ касается бухгалтерской модели. УСН и право на упрощённый бухгалтерский учёт – разные основания. Налоговые доходы и расходы проверяют по объекту налогообложения и правилам УСН; бухгалтерская амортизация права пользования не переносится в налоговый расчёт автоматически.

До настройки учёта зафиксируйте условия перехода собственности, выбранные упрощения оценки и порядок отражения эксплуатационных затрат.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.