Может ли малое ООО сохранить старый учёт аренды при субаренде?
В позиции сентября 2022 года упрощённый учёт позволял перспективный переход для старых договоров. Новые договоры с предполагаемой субарендой требовали признания права пользования и обязательства; налоговый учёт УСН оценивался отдельно.
Короткий ответ
В позиции от 7 сентября 2022 года малое ООО с правом на упрощённый бухучёт могло выбрать перспективное применение ФСБУ 25/2018 к договорам, исполнение которых начинается с 2022 года. Это позволяло не пересчитывать старые переходящие договоры.
Для новых договоров, по которым помещение предполагается сдавать в субаренду, упрощение без признания аренды не подходило. Нужно было отражать право пользования активом и обязательство по аренде. Наличие УСН само по себе не освобождало от стандарта.
Какие упрощения различаются
Перспективный переход касается момента начала применения новых правил. Источник связывал его с пунктом 52 ФСБУ 25/2018 и пунктом 15.1 ПБУ 1/2008. Это отдельное решение для организации, действительно имеющей право на упрощённые способы учёта.
Другое упрощение позволяет признавать арендные платежи расходом без нового актива и обязательства. Для него требовалось отсутствие перехода собственности и возможности существенно льготного выкупа, а также отсутствие предполагаемой субаренды. Решение принималось по каждому предмету аренды.
Поэтому новые договоры без субаренды могли учитываться проще, а новые договоры для субаренды – по правилам признания аренды. Переносить одну льготу на все договоры нельзя.
Что меняет продление
Источник отдельно рассматривал договор, который первоначально заканчивался до конца 2022 года. Если организация использовала исключение для такой аренды, уверенное решение продлить её или соглашение о продлении прекращало основание этого исключения.
На соответствующую дату нужно было признать новый объект аренды, не корректируя уже учтённые операции. Это не та же ситуация, что выбранный перспективный переход по старым договорам.
При признании аренды право пользования амортизируется, а обязательство обычно оценивается с дисконтированием. Для упрощённого учёта источник допускал номинальную оценку будущих платежей, без соответствующих процентных расходов. Передачу в субаренду дополнительно классифицируют у промежуточного арендодателя.
Как учитывать налоговые расходы
На УСН «доходы минус расходы» подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусматривает аренду в расходах. По пункту 2 статьи 346.17 НК РФ важна фактическая оплата; аванс учитывается по мере получения услуг.
Расход должен быть обоснован и подтверждён по пункту 1 статьи 252 НК РФ. Если часть платежа погашается зачётом коммунальных сумм, сохраните документы зачёта и обязательств сторон. Бухгалтерская амортизация права пользования не заменяет налоговые правила УСН.
Источник сохранял экспертные оговорки, в том числе по толкованию классификации субаренды. Выбранные решения нужно обосновать в учётной политике применительно к своим договорам.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Можно ли упрощённо учитывать аренду автомобиля с выкупом у малого ООО?
- Доказывает ли чужое имя в кассовом чеке незаконную субаренду?
- Нужно ли учитывать арендованное здание на счёте 001, если право пользования уже на балансе?
- Как учитывать монтаж арендованного генератора и нужен ли режим улучшений?
- Нужно ли учитывать арендованную машину за балансом, если право пользования не признаётся?
