Сохраняется ли УСН у ИП, который перестал быть налоговым резидентом РФ?

По рассмотренной позиции резидентство для НДФЛ не было самостоятельным условием УСН. Российская предпринимательская аренда оставалась на УСН при соблюдении остальных требований.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2022-01-26

Короткий ответ

В рассмотренных правилах утрата налогового резидентства РФ сама по себе не лишала ИП права на УСН. Если предприниматель продолжал применять этот режим и соблюдал его условия, арендный доход оставался доходом по УСН. Переводить его на НДФЛ только из-за изменившегося статуса не требовалось.

Это ответ от 26 января 2022 года для ИП, сдававшего нежилые помещения в России и платившего УСН с доходов. Он объясняет влияние резидентства на право пользоваться режимом. Действующие ставки, лимиты и другие обязанности за иной год нужно проверять отдельно.

Почему статус для НДФЛ не отменяет УСН

Право применять упрощённую систему связано с п. 1 ст. 346.12 НК РФ. Плательщиками являются организации и ИП, которые перешли на этот режим и применяют его по установленному порядку.

Налоговое резидентство физического лица важно для правил НДФЛ. Но его нельзя автоматически использовать как ещё одно условие специального режима, которого в соответствующей главе НК РФ нет.

В п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечислены лица, которые не вправе применять УСН. В рассматриваемой редакции ИП-нерезиденты не были выделены как запрещённая категория.

Что остаётся проверить предпринимателю

Вывод не отменяет обычных требований УСН. Нужно сохранять статус ИП, учитывать ограничения режима и понимать, относится ли доход к предпринимательской деятельности, облагаемой по этой системе.

Например, потеря права на УСН из-за самостоятельного нарушения её условий и утрата налогового резидентства – разные события. Нельзя утверждать, что любой предприниматель за границей обязательно сохраняет УСН, не проверив его остальные обстоятельства.

Определение ИП для налоговых правил содержится в ст. 11 НК РФ. Здесь важна регистрация и деятельность в соответствующем качестве; российское гражданство не является единственной возможной характеристикой физического лица.

Меняется ли налог с российской аренды

Для описанной аренды нежилых помещений основание обложения УСН не исчезало только из-за изменения резидентства в течение года. Этот подход также отражён в письме Минфина от 22 ноября 2018 года № 03-11-11/84390.

Поэтому продолжайте отделять предпринимательскую аренду от других доходов. Ответ о сохранении УСН не означает, что любые личные поступления ИП, зарплата или другие операции тоже облагаются по этому режиму.

Для проверки конкретного года сопоставьте статус, условия УСН и характер арендных поступлений. Рассмотренная позиция решает российский вопрос о праве на режим; возможные обязанности в другом государстве она не определяет.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.