Как ИП на УСН учитывать сдачу автомобилей в аренду

В рассмотренной ситуации ИП сдаёт автомобили без водителя, применяет УСН «доходы» со ставкой 6%, а аренда в регионе не подпадает под патент. Арендные поступления учитываются по УСН при фактическом получении. Стоимость машин, кредитные и лизинговые расходы налоговую базу при этом объекте не уменьшают.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2023-12-08

Короткий ответ

Нужно добавить подходящий ОКВЭД. Бухгалтерский учёт у ИП имеет варианты, поэтому единой схемы для покупки, лизинга и аренды с выкупом нет.

Какой код добавить

Для легковых автомобилей и лёгких автофургонов до 3,5 тонны без водителя предусмотрен код 77.11. Для соответствующих грузовых транспортных средств – 77.12.

Код торговли автомобилями не описывает их сдачу в аренду. По статье 5 Закона № 129-ФЗ об изменении сведений ЕГРИП сообщают в течение семи рабочих дней.

Отсутствие нужного кода может вызвать спор о связи дохода с предпринимательской деятельностью. Поэтому сведения стоит привести в соответствие с фактическим бизнесом.

Когда учитывать арендную плату

Кассовый метод по статье 346.17 НК РФ означает учёт дохода при поступлении денег. Полученную аренду отражают в книге учёта доходов и расходов.

Способ финансирования автомобиля этого правила не меняет. При объекте «доходы» расходы не вычитаются из базы.

Смена на «доходы минус расходы» возможна с нового календарного года после своевременного уведомления. Там отдельные затраты могут учитываться по установленному перечню и условиям; это не гарантирует, что новый объект выгоднее.

Нужно ли вести бухгалтерский учёт

ИП, ведущий предусмотренный налоговый учёт, вправе не вести бухгалтерский учёт по статье 6 Закона № 402-ФЗ.

Если учёт ведётся, купленные для аренды машины могут отражаться как основные средства с амортизацией. При применении ФСБУ 25/2018 обычная аренда и аренда с выкупом имеют разные модели. Для лизинга могут возникать право пользования активом и обязательство по аренде.

Допустимость учёта ИП без применения этого стандарта по аналогии с обычной арендой изложена как экспертный подход, который может вызвать спор. Детальная схема зависит от договоров.

Ответ относится к позиции на 8 декабря 2023 года. Условия передачи имущества полезно сопоставить со статьёй об аренде оборудования.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.