Оплата старых услуг пришла после перехода с УСН на патент: какой налог?
В историческом разборе допускается учёт поступления в рамках патента по дате оплаты. Это спорная позиция переходного периода, а не гарантия отсутствия УСН.
Короткий ответ
В разборе февраля 2023 года допускается отнести мартовскую оплату к ПСН, если с 1 марта тот же вид деятельности действительно переведён на патент. Но источник прямо предупреждает о налоговом риске: специальное правило для такой переходной оплаты не было однозначно урегулировано.
Поэтому ответ «деньги пришли при патенте, значит, УСН точно нет» слишком категоричен.
Почему возник спор
ИП оказал услуги в январе и феврале, когда применял УСН. Патент по соответствующему виду деятельности начал действовать в марте. Тогда же заказчик перечислил оплату.
Для УСН применяется кассовый метод по п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Денежные доходы по ПСН также связаны с выплатой согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.53 НК РФ.
Но это доход переходного периода: услуги и получение денег относятся к разным этапам применения режимов. Нужно решить не только вопрос даты дохода, но и вопрос его принадлежности конкретному режиму.
Какие подходы были представлены
Один подход связывает оплату с режимом, действовавшим при оказании услуги. В историческом письме Минфина от 28 сентября 2020 года обсуждалась оплата прежнего периода аренды с отнесением к УСН.
Другой подход придаёт определяющее значение моменту получения денег после перехода на патент. Источник ссылается на постановление АС Северо-Западного округа от 27 сентября 2021 года, где такая позиция получила поддержку.
Именно второй вариант предложен для описанных услуг января и февраля. Но наличие судебного решения не означает, что инспекция обязана без спора принять его для любой другой ситуации.
Что происходит с оставшейся УСН
Получение патента на один вид деятельности само по себе не прекращает применение УСН ко всем остальным доходам ИП.
По п. 8 ст. 346.18 НК РФ доходы соответствующей патентной деятельности не включаются в базу УСН. Но сначала нужно обосновать, что спорное поступление относится именно к ней.
Если деньги оплачивают другой вид услуг, который патент не охватывает, дата поступления в период действия патента не переводит их автоматически на ПСН.
Что проверить в конкретной операции
Сопоставьте вид деятельности в патенте, срок его действия, договор с клиентом, акты за январь и февраль и назначение мартовского платежа. Если в одной сумме оплачены разные услуги, выделите относящиеся к каждому режиму части.
В расчёте следует сохранить выбранный подход и его основания. Для значимой суммы исторический источник рекомендует письменное разъяснение применительно к конкретным обстоятельствам.
Позиция февраля 2023 года показывает возможное решение и его риск. Она не даёт универсального освобождения от УСН для всех старых долгов, оплаченных после покупки любого патента.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Можно ли на УСН учесть взносы за работников патентной деятельности, оплаченные после перехода с ПСН?
- Как в марте 2023 года уменьшали патент на взносы, перечисленные на ЕНС?
- Можно ли заявить о прекращении патентной деятельности и сразу продолжить её на УСН
- Можно ли ИП на УСН получить патент в середине года в Татарстане?
- ИП перешёл с НПД на патент в октябре: почему взносы начислены за весь год?
