Как в марте 2023 года уменьшали патент на взносы, перечисленные на ЕНС?

В марте 2023 года уведомление об уменьшении патента не заменяло определение принадлежности досрочно перечисленного платежа. Разбор описывает именно тот переходный порядок.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2023-03-17

Короткий ответ

В марте 2023 года ИП, досрочно перечислившему фиксированные взносы как единый налоговый платёж, предлагали направить два разных документа: уведомление об уменьшении патента и заявление о направлении денег на взносы.

Это описание переходного порядка первых месяцев 2023 года. Использовать его как сегодняшнюю инструкцию без проверки последующих изменений нельзя.

Почему привычное уведомление не решало всё

Право уменьшить налог по патенту на предусмотренные законом взносы закрепляла ст. 346.51 НК РФ. Уведомление по форме КНД 1112021 показывало, на какую сумму предприниматель просит уменьшить патент.

Форма утверждена приказом ФНС № ЕД-7-3/218@. Но это уведомление не определяло само по себе принадлежность денег, досрочно поступивших на ЕНС.

В рассматриваемом случае ИП внёс деньги за первый квартал до наступления срока уплаты фиксированных взносов. Положительный остаток на едином счёте и исполнение конкретной обязанности по взносам тогда требовали отдельного рассмотрения.

Как предлагали направить деньги на взносы

Если платёж прошёл по единому КБК, историческая рекомендация состояла в подаче заявления КНД 1150057 по ст. 78 НК РФ.

В заявлении указывали, что определённая сумма должна быть направлена на фиксированные страховые взносы, срок уплаты которых ещё не наступил. Такой вариант описан в письме Минфина от 20 января 2023 года.

После этого уведомление об уменьшении патента выполняло свою отдельную задачу. Одно заявление о распоряжении деньгами тоже не заменяло уведомление по патенту.

Какой альтернативный вариант обсуждался

В письме ФНС от 31 января 2023 года рассматривалась уплата с указанием кода конкретных страховых взносов. По этому варианту принадлежность суммы определялась на основании платёжного документа.

Источник также упоминал появившуюся в марте возможность оплаты фиксированных взносов через сервис ФНС. Её нельзя понимать как освобождение от всех документов вообще: речь шла о конкретном способе направления платежа. Уведомление об уменьшении патентного налога обсуждалось отдельно.

Что проверить при разборе старого платежа

Для операции первых месяцев 2023 года нужно сопоставить платёжное поручение, код платежа, даты, состояние ЕНС и поданные документы. Затем выяснить, были ли деньги определены именно как взносы и как налоговая обработала уменьшение патента.

Если инспекция отказала из-за неподтверждённой уплаты, причина могла относиться к принадлежности досрочного платежа, а не к исчезновению самого права на уменьшение.

Размер уменьшения также проверяется по условиям статьи 346.51 и обстоятельствам предпринимателя. Из того, что взносы равны стоимости патента, не следует универсальная возможность полностью обнулить налог для любого ИП.

Для исправления старого периода важно учитывать и последующие изменения законодательства. Схема, которую разъясняли 17 марта 2023 года, помогает понять тогдашнюю проблему, но не доказывает необходимость повторить её сегодня.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.