Можно ли в 2022 году уменьшить уже оплаченный патент за 2021 год на взносы?

В позиции декабря 2022 года допускается позднее уведомление об уменьшении патента за 2021 год на взносы, уплаченные в 2021 году. Для ИП с работниками действует ограничение уменьшения.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2022-12-13

Короткий ответ

По позиции декабря 2022 года ИП мог подать в 2022 году уведомление об уменьшении налога по патенту за 2021 год на взносы, уплаченные в 2021 году. Если налог уже внесён, после уменьшения возникает переплата, которую можно было заявить к зачёту или возврату по тогдашним правилам.

Это ответ для названных прошлых периодов. Он не означает, что обращение за налогом 2021 года возможно сегодня по тому же порядку и срокам.

Какие взносы учитывал ИП с работниками

Исторический порядок п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ позволял учитывать обязательные страховые взносы за самого предпринимателя и работников, занятых в соответствующей патентной деятельности.

Это касалось предусмотренных законом пенсионных, медицинских и иных обязательных взносов. Дополнительный пенсионный взнос ИП с дохода сверх установленного порога также обсуждался в составе уменьшения.

Но суммы нельзя использовать дважды. Если взносы уже учтены для налога по другому режиму, повторно уменьшать ими патент нельзя.

Как действует ограничение 50%

Для описанного ИП с работниками общая сумма уменьшения не могла превышать половину налога. Такой подход отражён в п. 2 письма ФНС от 2 июня 2021 года.

В пределах этого ограничения учитываются подходящие собственные взносы и взносы за работников вместе с другими предусмотренными законом суммами.

Например, при патентном налоге 40 000 рублей и подходящих платежах на 30 000 рублей уменьшение в рассматриваемом варианте ограничено 20 000 рублями. Нельзя сначала уменьшить половину на работников, а затем дополнительно списать вторую половину на взносы за себя.

Исключение для предпринимателя без соответствующих выплат физическим лицам оценивается отдельно. Его нельзя автоматически переносить на условие вопроса, где есть работники.

Почему важен год оплаты взносов

В историческом разборе применялся порядок фактической уплаты в соответствующем периоде.

Например, дополнительный взнос за доход 2021 года, уплаченный в 2022 году, обсуждался для уменьшения налога 2022 года. Это отражено в п. 4 того же письма ФНС.

Год, за который рассчитан взнос, и год его перечисления поэтому нужно разделять. Вывод о позднем уведомлении за 2021 год касается взносов, которые подходят именно к тому налоговому периоду.

Можно ли уведомить после оплаты патента

В позиции 2022 года конкретный срок подачи такого уведомления законом не устанавливался. Его форма утверждена приказом ФНС № ЕД-7-3/218@.

Уведомление об уменьшении подтверждало изменение суммы налога. Для уже оплаченного патента отдельно подавалось заявление о зачёте или возврате по ст. 78 НК РФ в тогдашнем порядке.

Источник указывал на действовавший трёхлетний срок со дня уплаты налога для такого заявления. Это историческое условие, а не обещание, что срок по старому платежу ещё открыт.

Перед разбором прошлой операции сопоставьте патент, взносы, даты их уплаты, занятость работников и прежнее использование сумм при расчёте налогов. Затем проверьте применимые правила обращения: порядок 2022 года нельзя подменять последующим механизмом ЕНС или наоборот.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по расторжению договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.