Как уменьшить НДФЛ работника из Узбекистана на авансовые платежи за патент?

Для работающего по патенту иностранца НДФЛ уменьшается на подтверждённые фиксированные авансы после получения работодателем уведомления налоговой. Нужны заявление работника и платёжные документы; зачёт за год допускается у одного агента.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-03-15

Короткий ответ

Если гражданин Узбекистана работает по патенту, работодатель может уменьшить рассчитанный НДФЛ на уплаченные им фиксированные авансы. Для этого нужны заявление работника, подтверждение оплаты и уведомление налоговой, выданное работодателю.

Такой порядок изложен в позиции от 15 марта 2024 года. Само гражданство не даёт полного ответа обо всех платежах организации: источник рассматривает именно НДФЛ работника, трудящегося на основании патента.

Какие платежи учитываются

Патент связан с уплатой иностранцем предварительных налоговых сумм. Фиксированные авансовые платежи за период его действия можно учесть при расчёте налога с дохода от работы в соответствующем налоговом году.

Порядок установлен пунктом 6 статьи 227.1 НК РФ. Работодатель как налоговый агент сначала рассчитывает НДФЛ по применимым правилам, а затем уменьшает его при выполнении условий зачёта.

Нельзя просто считать, что оплаченный патент отменяет любой НДФЛ с зарплаты. Нужно сопоставить рассчитанный налог и подтверждённые авансы по предусмотренному порядку.

Что должен представить работник

Работник подаёт письменное заявление об уменьшении и документы, подтверждающие уплату авансов. Эти сведения необходимы, но сами по себе ещё не заменяют уведомление налогового органа.

В течение года уменьшение производится только у одного агента по выбору иностранца. Поэтому перед оформлением нужно учитывать, не предоставлялось ли право другому работодателю за тот же год.

Что запрашивает организация

Работодатель обращается в свою налоговую с заявлением по предусмотренной форме, указывая год, за который запрашивается уменьшение.

Подтверждение права выдаётся в виде уведомления. В рассматриваемом порядке налоговая направляет его в срок не более десяти дней при наличии необходимой информации МВД о договоре и патенте и при условии, что за тот же налоговый период уведомление ранее не выдавалось другому агенту.

Уменьшать налог на основании этого механизма организация начинает после получения уведомления. Наличие копии патента в личном деле не является заменой такого подтверждения.

При приёме работника установите его фактическое основание пребывания и работы, затем соберите документы для соответствующего расчёта. Вопросы страховых взносов и иных обязанностей работодателя в кратком исходном ответе не разобраны; их нельзя определять только из изложенного порядка зачёта авансов по НДФЛ.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.