Кто платит НДФЛ со среднего заработка по суду, если решение не выделяет налог, а расчёт был за его вычетом?

Обычный подход источника: при неразделённой присуждённой сумме и невозможности удержания налог уплачивает работник после сообщения агента. Но если суд действительно опирался на сумму за вычетом налога, исход может быть другим; источник не прогнозирует результат. Моральный вред выделен отдельно.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-02-26

Короткий ответ

Средний заработок за время вынужденного прогула облагается НДФЛ. По обычному подходу источника, если решение не разделяет сумму работнику и налог, работодатель исполняет присуждённую выплату полностью. При отсутствии возможности удержать налог до конца года он сообщает об этом, после чего налог уплачивает работник по уведомлению.

Однако в описанном деле есть особенность: суду представляли расчёт за вычетом НДФЛ. Если решение действительно основано на чистой сумме «на руки», оценка может быть иной. Позиция от 26 февраля 2024 года прямо не прогнозирует исход такого спора.

Что относится к облагаемому доходу

За вынужденный прогул присуждено 354 тыс. рублей среднего заработка, а также 10 тыс. рублей моральной компенсации. Судебное взыскание само по себе не освобождает средний заработок от налога.

Работодатель обычно действует налоговым агентом. Но ему нужно одновременно исполнить обязательное решение и соблюдать налоговые правила. Поэтому существенна резолютивная часть, а не только название выплаты.

В письме Минфина от 21 ноября 2022 года рассматривается невозможность удержания, когда суд не разделил присуждённые суммы. Подобный подход отражён в определении Шестого кассационного суда от 13 апреля 2023 года.

Что требовалось при выплате в декабре 2022 года

Источник исходит из того, что в декабре выплачена вся присуждённая сумма без удержания. Если до конца года других подходящих выплат не было, возникала обязанность сообщить о невозможности удержания по пункту 5 статьи 226 НК РФ.

Для описанного 2022 года в позиции указан срок сообщения не позднее 27 февраля 2023 года, через соответствующую годовую отчётность и уведомление работника. Это исторический срок, который нельзя применять как общий для иных лет.

После выполнения агентской обязанности налог взыскивается с самого получателя по налоговому уведомлению. В рассмотренном порядке отдельная декларация работника только по этому неудержанному доходу не требуется.

Почему расчёт «на руки» усложняет спор

Вопрос состоит в том, присудил ли суд валовую сумму или сознательно взял результат расчёта после удержания. Если решение ссылается на представленный работодателем расчёт, это может поддержать довод о чистой выплате.

Источник допускает тогда иной подход: доход увеличивается на соответствующий налог. Для чистой суммы 354 тыс. рублей при указанной ставке 13% приводится доход 406 896,55 рубля и налог 52 896,55 рубля. Но это условная модель, зависящая от оценки решения, а не готовое признание долга работодателя в данном деле.

При неясности предусмотрено разъяснение по статье 202 ГПК РФ, без изменения содержания решения. Однако оно допускается при установленных условиях, включая неисполненность решения и сохранение срока исполнения. После уже состоявшейся выплаты нельзя считать этот механизм автоматически доступным.

Как проверить требование работника

Сопоставьте судебный акт, расчёт, ссылки суда на него, платёжные документы и отчётность за 2022 год. Эти материалы важнее общего утверждения, что налог всегда обязан платить работодатель либо всегда работник.

Компенсация морального вреда по судебному решению НДФЛ не облагается в рассмотренной позиции; соответствующее разъяснение содержится в письме Минфина от 7 апреля 2023 года. Её нужно отделить от среднего заработка, чтобы не смешать два разных налоговых результата.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.