Нужно ли включать НДС в расчёт договорной неустойки?

Обычно неустойку считают от цены с НДС, если договор не предусматривает исключение налога. Выделение НДС отдельной строкой в спецификации само по себе базу не уменьшает.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист

Короткий ответ

Обычно да: если неустойка рассчитывается от стоимости товара или суммы долга, берут цену с НДС. Исключение возможно, если договор прямо устанавливает расчёт без налога.

Выделение НДС отдельной строкой в счёте или спецификации само по себе не означает, что его нужно вычесть. Важна формулировка условия о неустойке. Здесь рассмотрен подход из материала, опубликованного 22 октября 2024 года; точная дата его подготовки неизвестна.

Почему НДС остаётся частью цены

По пункту 1 статьи 168 НК РФ продавец предъявляет покупателю соответствующую сумму налога. В результате покупатель обязан перечислить договорную сумму, включающую НДС.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 22 сентября 2009 года № 5451/09 этот подход раскрыт применительно к процентам за пользование чужими денежными средствами. Задерживая оплату, покупатель удерживает деньги продавца, включая часть цены, приходящуюся на налог.

Суды применяют такой подход и к договорной неустойке. Это отражено, например, в постановлении Пятнадцатого ААС от 26 августа 2019 года. В практике 2024 года он подтверждён постановлением Одиннадцатого ААС от 18 апреля.

Когда расчёт будет другим

Если стороны прямо написали, что пеня начисляется на стоимость товара без НДС, нужно учитывать это условие. Оно определяет согласованную базу договорной ответственности.

Поэтому начните с текста договора. Условия «от суммы просроченного платежа» и «от стоимости товара без НДС» могут давать разные результаты. Также имеет значение, о какой части поставки идёт речь и какое нарушение предусмотрено: задержка оплаты или непоставка товара.

Не следует считать пеню от цены всей партии, если договор предусматривает ответственность только от суммы конкретного неисполненного обязательства.

Простой пример расчёта

Предположим, просроченная сумма составляет 120 000 рублей, включая 20 000 рублей НДС. Договорная пеня – 0,1% за день от суммы долга, а просрочка составляет десять дней.

При базе 120 000 рублей пеня равна 1 200 рублям. Если договор прямо устанавливает базу без НДС, расчёт от 100 000 рублей даст 1 000 рублей. Разницу определяет условие договора, а не наличие отдельной налоговой строки в документах.

Что проверить перед претензией

Сопоставьте условие о санкции, документы о цене и размер нарушенного обязательства. В расчёте отдельно покажите базу, ставку и период, чтобы контрагент мог проверить результат.

Этот вопрос не равен вопросу об НДС на саму полученную неустойку. Включение налога в базу расчёта ещё не определяет налоговый режим суммы санкции: его рассматривают отдельно.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.