Как платить проценты по займу гражданина и нужно ли писать об НДФЛ в договоре?

Компания удерживает НДФЛ с выплаченных процентов по правилам налогового агента. Условие в договоре необязательно, но помогает объяснить суммы расчёта.

Civius, юридическая компания Умар Ильясов, старший юрист; правовая позиция на 2024-05-31

Короткий ответ

Компания, которая платит гражданину проценты по займу, обычно выступает налоговым агентом по НДФЛ. Она должна рассчитать и удержать налог при выплате процентов независимо от того, написано ли об этом в договоре.

Условие об удержании полезно для ясности расчётов: заимодавец заранее понимает разницу между начисленными процентами и суммой на своём счёте. Но отсутствие такой строки не освобождает компанию от обязанности по закону и само по себе не делает договор недействительным.

Что согласовать в договоре

В договоре определите сумму, срок возврата, процентную ставку, порядок её изменения и даты выплаты процентов. Если заём беспроцентный, это тоже нужно ясно выразить: молчание о ставке не всегда означает отсутствие процентов.

Статья 809 ГК РФ предусматривает правила на случай, когда стороны не согласовали размер или порядок выплаты процентов. По общему правилу без иной договорённости проценты выплачиваются ежемесячно до возврата займа включительно. Стороны вправе согласовать другой график, например выплату раз в квартал или одновременно с возвратом всей суммы.

Письменное оформление отношений гражданина и компании соответствует общему правилу статьи 161 ГК РФ. При этом, когда заимодавец – гражданин, статья 807 ГК РФ связывает заключение договора с передачей денег. Подписанный документ и подтверждение банковского перевода решают разные задачи; сохраните оба.

С какого дня считать проценты

Исторический разбор от 31 мая 2024 года отмечает разницу в судебных подходах к первому дню начисления. В одних делах учитывается следующий день после получения денег, в других – сам день получения.

Поэтому прямо запишите начальную дату расчёта. Полезно также определить число дней в году, способ округления и порядок расчёта при частичном возврате долга. Эти условия помогут объяснить сумму процентов без спора из-за нескольких дней или копеек.

Последний день пользования займом по общему правилу включается в расчёт процентов. Если договор целевой, заимодавцу нужно обеспечить возможность проверить согласованное использование средств по статье 814 ГК РФ.

Как показать удержание НДФЛ

Налоговый агент исполняет обязанность, установленную статьёй 226 НК РФ. Дата получения денежного дохода определяется по статье 223 НК РФ: для процентов важна фактическая выплата, включая предусмотренное законом перечисление по поручению получателя.

В графике можно отдельно показать начисленные проценты, удержанный НДФЛ и сумму к перечислению гражданину. Например, если при соответствующих условиях применяется ставка 13%, из 10 тысяч рублей процентов удерживается 1300 рублей и перечисляется 8700. Это условный пример расчёта, а не универсальная ставка для любого получателя и года.

Возврат основной суммы займа не следует смешивать с процентным доходом. Ставку НДФЛ и сроки перечисления удержанного налога проверяют по правилам периода выплаты и статусу получателя. Приведённые в исходном разборе ставки 2024 года нельзя автоматически переносить на следующие годы.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать NDA: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.