Нужно ли удержать налог, если иностранная компания возвращает заём правом на ПО?

В рассматриваемом случае отчуждение исключительного права не требует удержания налога при обоих способах погашения. Для отчётности важно различить российский и иностранный источник дохода.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2026-04-20

Короткий ответ

В рассмотренной ситуации российское ООО не должно удерживать налог на прибыль при получении исключительного права на программу от компании с Маврикия в счёт возврата займа. Вывод одинаковый для двух способов оформления: новации долга и покупки права с последующим зачётом встречных требований.

Ответ касается именно отчуждения исключительного права, а не выдачи лицензии на использование программы. В позиции на апрель 2026 года отсутствие действующего налогового соглашения между Россией и Маврикием означало применение правил НК РФ. Передача права в России или за её пределами меняет обоснование, но в описанном случае не приводит к удержанию налога.

Как оформить погашение займа

При новации стороны договариваются заменить обязанность вернуть деньги новым обязательством: передать исключительное право на программу. В документах должно быть понятно, какое обязательство прекращается, какое появляется и какое именно право получает ООО.

Второй вариант – отдельно заключить договор отчуждения права. Тогда у российской компании возникает обязанность оплатить покупку, а у иностранной компании сохраняется обязанность вернуть заём. Эти встречные требования стороны прекращают зачётом на согласованную сумму.

У двух вариантов разные договорные последствия. Для рассматриваемого налогового вопроса существенно, что компания с Маврикия действительно передаёт исключительное право. Название «продажа ПО» без раскрытия объёма прав этого не подтверждает: за ним может скрываться обычное разрешение пользоваться программой.

Почему налог не удерживается

Если отчуждение происходит на территории России, применяется пункт 2 статьи 309 НК РФ: соответствующий доход от отчуждения имущественного права не облагается у источника выплаты при предусмотренных этой нормой условиях. Такой подход к исключительным правам отражён в письме Минфина от 15 января 2024 года № 03-08-05/1800.

Если право реализуется за пределами России, основание другое: доход не относится к российскому источнику. В исходной ситуации оба объяснения приводят к одинаковому результату по удержанию налога.

При этом одной фразы о месте передачи в договоре недостаточно, чтобы изменить реальные обстоятельства сделки. Проверьте объём передаваемого права, условия договора и документы об исполнении. Нельзя автоматически переносить этот вывод на лицензионные платежи или другую деятельность иностранной компании в России.

Нужно ли показывать операцию в расчёте

Отсутствие удержания ещё не решает вопрос отчётности. Необлагаемый доход от российского источника отражают в налоговом расчёте о доходах иностранных организаций. Для дохода, который не является доходом от российского источника, в рассматриваемой позиции допускается неотражение.

Эта разница учитывает подход письма ФНС от 12 апреля 2022 года № СД-4-3/4421@. Его использование для передачи права за рубежом в исходном разборе связано с квалификацией соответствующего дохода. Поэтому сначала определите характер выплаты, затем способ заполнения расчёта. Сам факт зачёта вместо денежного перевода не позволяет пропустить проверку налоговых обязанностей.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.