Возникает ли НДС при электронной передаче цифровых прав российскому филиалу?

При передаче внутри одного юридического лица без материального носителя объект НДС не возникает. Российский филиал может применять обычные вычеты по рекламным услугам.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-11-17

Короткий ответ

По позиции на 17 ноября 2025 года электронная передача цифровых прав иностранной компанией своему российскому филиалу не создает объект НДС. Правообладатель остается тем же юридическим лицом, а передачи материального носителя через границу нет.

Поэтому филиал не должен начислять агентский НДС только из-за такого внутреннего предоставления. Входной НДС по приобретенным в России рекламным услугам может приниматься к вычету в общем порядке, если выполнены его условия.

Почему это не реализация между двумя компаниями

Филиал и головная иностранная организация не являются самостоятельными сторонами сделки как два разных юридических лица. Передача доступа или ресурсов внутри организации не меняет правообладателя.

Статья 39 НК РФ определяет реализацию. В рассматриваемой передаче цифровых прав от головной части своему подразделению источник не усматривает ее признаков. Название внутренней операции «передача», отражение в управленческом учете и отсутствие оплаты не создают продажу сами по себе.

Поэтому вопрос о безвозмездности не меняет основной вывод. Если права остаются внутри того же лица, нельзя считать операцию безвозмездной реализацией от одной компании другой только потому, что подразделение отдельно зарегистрировано для российских налоговых целей.

Вместе с тем вывод требует именно такой структуры. Если получателем является отдельная российская дочерняя компания или права приобретаются у другого владельца, это уже не передача своему филиалу.

Почему не возникает таможенного НДС

Пункт 1 статьи 146 НК РФ предусматривает объект НДС, в частности, при ввозе товаров. Однако источник различает электронное получение данных и перемещение информации на материальном носителе.

В письме ФТС от 17 марта 2006 года рассмотрен подход к информации на материальном носителе. По оценке экспертов, при электронной передаче без носителя нет того ввоза товара, с которым связывается таможенный НДС.

Этот аргумент дополняет отсутствие реализации внутри юридического лица. Не следует подменять его утверждением, что любые цифровые операции с иностранными компаниями вообще не облагаются НДС: рассматривается узкая внутренняя передача.

Как учитываются дальнейшие продажи и реклама

Филиал иностранной организации, состоящий на налоговом учете в России, исполняет обязанности по НДС применительно к своей деятельности. Такой подход отражен в письме Минфина от 6 марта 2012 года.

Реализация российским покупателям и получение ресурсов от головной организации – разные операции. Отсутствие налога по внутреннему предоставлению не исключает НДС по дальнейшим облагаемым продажам.

Если реклама в российских сервисах используется для увеличения облагаемых продаж, предъявленный по ней налог принимается к вычету на общих основаниях. Источник ссылается на письмо Минфина от 10 октября 2012 года. Нужны документы и выполнение обычных условий, а не только связь расходов с филиалом.

Вычет по самой внутренней передаче не появляется: нет начисленного на нее НДС, который можно было бы вычесть. Если допустимые вычеты по приобретениям превышают исчисленный налог, возможна процедура возмещения разницы. Она не означает немедленный возврат по одному внутреннему документу. Практически следует отдельно подтверждать структуру компании, электронный способ передачи, облагаемые продажи и рекламные приобретения.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.