Должен ли ИП платить НДС за иностранные игры, если он только принимает платежи?
ИП, который непосредственно рассчитывается с российскими покупателями электронных услуг иностранной организации, может стать налоговым агентом по НДС, даже без договора с правообладателем.
Короткий ответ
Да, российский ИП может оказаться налоговым агентом по НДС, хотя сам игру не создаёт и только принимает платежи покупателей. В позиции от 3 августа 2024 года решающим признано непосредственное участие ИП в расчётах с физическими лицами за электронные услуги иностранной организации.
Если в цепочке несколько посредников, отсутствие прямого договора с казахстанским правообладателем не снимает эту обязанность. Проверьте реальную схему движения денег и содержание услуги, а не только название ИП «платёжным агентом» в договоре.
Почему доступ к игре относится к этому порядку
Передача через интернет прав на компьютерные игры, удалённого доступа, обновлений и дополнительных возможностей относится к электронным услугам по п. 1 ст. 174.2 НК РФ. Поэтому и плата за доступ, и связанный с ним дополнительный игровой функционал оцениваются в рамках этой схемы.
Важна автоматизированная передача через сеть. То, что пользователь скачал программу и потом играет без постоянного подключения, само по себе не меняет характер электронной передачи программы и прав на неё.
Для российского НДС нужно также установить место реализации. Для обычного физического лица достаточно хотя бы одного российского признака из подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ: места жительства, банка или оператора электронных денег, использованного сетевого адреса либо кода телефонного номера. Иностранное местонахождение владельца игры поэтому не исключает российское налогообложение.
Кто отвечает в цепочке расчётов
По п. 10 ст. 174.2 НК РФ специальная обязанность возникает у российского посредника, состоящего на налоговом учёте и рассчитывающегося непосредственно с покупателем. Когда посредников несколько, закон отдельно допускает такую обязанность независимо от прямого договора с иностранным исполнителем.
Например, покупатель платит российскому ИП, ИП перечисляет деньги казахстанской платёжной организации за вычетом вознаграждения, а та передаёт их владельцу игры. Если это платежи за услуги иностранного лицензиара, договор ИП только с промежуточной организацией не устраняет его непосредственную связь с расчётами покупателя.
Необходимо подтвердить, что принятые деньги действительно являются оплатой указанных услуг, кто оказывает их пользователю и в чью пользу проводится расчёт. Из текста договора может следовать участие нескольких самостоятельных лиц; их роли нельзя объединять только потому, что все находятся в Казахстане.
Почему название «платёжный агент» не решает вопрос
В абзаце третьем п. 10 ст. 174.2 НК РФ предусмотрено исключение для определённых участников платёжной инфраструктуры и операторов связи при переводах за электронные услуги. Оно связано с предусмотренным законом статусом и выполняемыми операциями.
В разобранной ситуации не было оснований считать ИП таким исключённым участником. Упоминание организаций – субъектов национальной платёжной системы нельзя автоматически распространить на ИП. Статус оператора связи тоже не возникал из одного названия договора: для него существенны соответствующие услуги и лицензия.
Что уточнить до расчёта налога
Подготовьте схему договоров, описание покупки, данные о российских признаках покупателей и порядок распределения платежа. Из исторической позиции следует обязанность исчислять и платить НДС по специальным правилам, но размер платежа требует отдельного расчёта по конкретным условиям.
Если статус неоднозначен, можно получить письменное разъяснение Минфина или налогового органа с полным описанием схемы. Выполнение подходящего письменного разъяснения имеет значение для исключения вины по ст. 111 НК РФ. Это не заменяет проверку договора и не означает автоматического освобождения от самого налога.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по расторжению договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Когда платить агентские налоги с аванса за китайское ПО и когда принимать НДС к вычету?
- Нужен ли новый переход на УСН для розницы после патента и куда платить НДФЛ?
- Как платить НДС при продаже программы и аппаратного комплекса в Узбекистан на УСН
- Покупка цифровых ключей за криптовалюту: становится ли ИП агентом по НДС?
- Должен ли ИП на УСН начислять НДС при продаже товара гонконгской компании через маркетплейс?
