Нужен ли новый переход на УСН для розницы после патента и куда платить НДФЛ?

Если ИП уже применяет УСН, специальное уведомление о включении розницы не предусмотрено. При ее переходе с патента НДФЛ работников платят по месту учета ИП.

Civius, юридическая компания Елена Соколова, юрист; правовая позиция на 2025-11-24

Короткий ответ

Если предприниматель уже применяет УСН по другой деятельности, специальное уведомление о переводе розницы с патента на эту систему не требуется. После прекращения применения патента доходы розницы учитывают в рамках действующей УСН.

Для работников, занятых в этой рознице в другом регионе, меняется значение прежней привязки к патенту. При деятельности на УСН НДФЛ перечисляют по общему правилу – по месту учета ИП. Место фактической работы сотрудников само по себе не сохраняет порядок, установленный для ПСН.

Действительно ли патент для стационарной розницы отменили

В ответе на 24 ноября 2025 года исправлена исходная предпосылка вопроса: от планировавшейся отмены патента для стационарной розничной торговли отказались при рассмотрении законопроекта № 1026190-8.

При этом источник описывает снижение предельного дохода для ПСН до 20 млн рублей и вывод, что превышение соответствующего дохода за 2025 год не позволяет применять патент в 2026 году. Поэтому нужно различать отмену самого вида деятельности и невозможность конкретного ИП пользоваться режимом из-за его показателей.

Этот ответ относится к обсуждаемому в ноябре 2025 года переходу на 2026 год. Для выбора режима нужно проверить применимые условия и собственные данные, а не исходить только из утверждения «розничный патент отменен».

Почему не нужно отдельное уведомление на розницу

УСН уже применяется предпринимателем. Она не требует нового выбора того же режима для каждого добавленного вида деятельности. При прекращении патента рассматриваемая розница начинает учитываться в рамках действующей упрощенной системы.

Практически важно определить, к какому периоду относятся доходы, и организовать учет после перехода. Отсутствие специального уведомления не означает отсутствия изменений в расчетах или документах. Прежние записи о патентном налогообложении нельзя механически переносить на новые операции.

Источник дополнительно обращает внимание на снижение порога освобождения от НДС на УСН до 20 млн рублей для описанного перехода. Поэтому сохранение упрощенной системы не следует понимать как автоматическое сохранение работы без НДС. Вопрос об обязанности по этому налогу нужно проверить отдельно по применимым правилам.

Куда перечислять НДФЛ работников

Особый территориальный порядок для ИП на патенте предусмотрен пунктом 7 статьи 226 НК РФ. Именно патентная деятельность давала основание учитывать место ведения деятельности при исполнении соответствующих обязанностей.

После перехода розницы на УСН этот специальный признак исчезает. Предприниматель как налоговый агент должен применять общий порядок по месту своего учета. Связанные правила отчетности установлены пунктом 2 статьи 230 НК РФ.

Поэтому в документах и расчетах после перехода нужно согласовать режим деятельности, место перечисления НДФЛ и место представления отчетности. Прежний факт работы сотрудников в другом регионе не является достаточным основанием продолжать патентный порядок.

Если часть деятельности остается на ПСН, а часть переходит на УСН, обязанности нельзя определять одной общей фразой для всех работников. Рассматриваемый вывод касается сотрудников, работающих именно в деятельности, которую теперь ведут на УСН.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Получить консультацию по расторжению договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.