Как ИП в простом товариществе учитывать взносы при УСН и патенте
По позиции консультации первый ИП рассчитывает дополнительный взнос 1% с превышения 300 тысяч рублей по своей доле прибыли от совместной деятельности. Если других доходов нет, именно эта сумма учитывается для расчёта.
Короткий ответ
По позиции консультации первый ИП рассчитывает дополнительный взнос 1% с превышения 300 тысяч рублей по своей доле прибыли от совместной деятельности. Если других доходов нет, именно эта сумма учитывается для расчёта.
Второй ИП, который дополнительно применяет патент, суммирует долю прибыли и потенциальный доход по патенту с учётом срока его действия. Взносы затем распределяются между режимами.
Почему учитывается доля прибыли
Участники простого товарищества ведут совместную деятельность без отдельного юридического лица. Полученная прибыль распределяется по договору, а у каждого участника возникает собственный налоговый доход.
Источник относит долю прибыли к внереализационным доходам на УСН. Это не вся выручка совместной торговли и не сумма, которую один участник получил на счёт за всех.
Поэтому поручение первому ИП вести общий учёт не превращает совокупный результат товарищества в его личную базу взносов.
Как учитывается дополнительный патент
Патент второго предпринимателя относился к сдаче личной недвижимости вне совместной торговли. Доход от участия в товариществе не становится патентным из-за наличия другого патента.
По правилам пункта 9 статьи 430 НК РФ доходы по применяемым режимам суммируются. Для патента источник использует потенциальный, а не фактический годовой доход, с учётом времени действия.
Именно сумма соответствующих показателей сравнивается с порогом 300 тысяч рублей для дополнительного взноса.
Как распределять взносы
У первого ИП взносы полностью учитываются в расходах УСН «доходы минус расходы». У второго нужно разделять расходы разных режимов.
Пункт 8 статьи 346.18 НК РФ предусматривает раздельный учёт. Если разделение невозможно, расходы распределяют пропорционально долям доходов. Источник приводит аналогичный подход ведомств к взносам.
Это не разрешение уменьшить оба налога на одну и ту же сумму. Нужен расчёт распределения и подтверждение каждого показателя.
Учёт договорных ролей рассматриваем в чек-листе проверки договора.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
