Можно ли отнести монтаж с подрядчиками на УСН, если на монтаж уже есть патент?

Участие подрядчика само по себе не меняет вид дохода. Совмещение по одинаковым услугам на охваченной патентом территории источник считает рискованным.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2024-10-28

Короткий ответ

Привлечение других ИП к монтажу не означает, что соответствующую выручку можно по своему выбору перевести с патента на УСН. Если это тот же вид деятельности на территории действия патента, источник считает такое разделение рискованным с учётом позиции Минфина.

В примере октября 2024 года предприниматель получил патент в Санкт-Петербурге и выполнял монтаж на разных объектах. Само различие объектов и состава исполнителей не было признано достаточным основанием разделить один вид услуг между режимами.

Когда совмещение режимов допустимо

Пункт 1 статьи 346.43 НК РФ позволяет сочетать патентную систему с другими режимами. Но это общее разрешение ещё не отвечает, к какому режиму относится конкретный платёж заказчика.

Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы включены в подпункт 13 пункта 2 той же статьи. Если предприниматель принял заказ на такие работы, участие субподрядчика обычно описывает способ исполнения этого заказа, а не новый вид выручки заказчика.

Поэтому аргумент «этот объект делал я, а тот – приглашённый ИП» не позволяет автоматически применять два разных режима к одинаковым услугам в одном охваченном патентом месте.

Что объясняет Минфин

В письме от 11 мая 2017 года № 03-11-12/28550 разобраны монтажные услуги вне территории полученного патента. Для таких доходов допущено применение УСН при соблюдении соответствующих условий.

Сопоставляя это разъяснение с другими письмами, источник указывает на риск одновременного применения ПСН и УСН по одному виду деятельности в пределах одной соответствующей территории. Для города федерального значения нужно внимательно смотреть территорию конкретного патента и региональные правила.

Это позиция финансового ведомства и экспертная оценка риска, а не отдельный текст закона, который в любых обстоятельствах запрещает любые способы совмещения.

Как разобрать конкретные объекты

Составьте перечень договоров: где выполняют работы, что именно обещано заказчику, в какой период действует патент и кто отвечает перед клиентом за результат. Сравните это с видом деятельности и территорией в патенте.

Если заказ находится вне охваченной территории или относится к другому виду услуг, основание для иного режима может быть самостоятельным. Оно должно следовать из фактов, а не из удобного способа разделить платежи.

Участие подрядчиков дополнительно требует проверки условий самого патентного режима. Но такое участие не является универсальным переключателем на УСН. До оформления двух наборов доходов лучше письменно объяснить налоговой реальную схему и получить позицию по ней, сохраняя раздельный учёт там, где совмещение действительно допустимо.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор подряда: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.