Какие налоги и взносы возникают по договору подряда между обычными гражданами?

Исполнитель сам платит НДФЛ, заказчик рассчитывает страховые взносы. В 2025 году общий тариф 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее; льготный тариф МСП обычному гражданину недоступен.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2025-07-25

Короткий ответ

Если обе стороны – обычные граждане, а исполнитель не является ИП или самозанятым, заказчик не удерживает НДФЛ. Получатель дохода исполняет эту налоговую обязанность самостоятельно.

Но заказчик должен рассчитывать страховые взносы с предусмотренного договором вознаграждения. По ответу на 25 июля 2025 года применяются общие тарифы: 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх нее. Льготы для малого бизнеса обычному гражданину-заказчику не предоставляются.

Почему отсутствие ИП не освобождает от взносов

Налоговые обязанности не исчерпываются статусом предпринимателя. Обычный гражданин, производящий соответствующие выплаты другому гражданину по договору работ или услуг, может быть плательщиком взносов.

При этом он не становится налоговым агентом по НДФЛ по одному факту оплаты. Пункт 1 статьи 226 НК РФ определяет соответствующий круг агентов, а для дохода от обычного гражданина действует самостоятельная уплата получателем по подпункту 1 пункта 1 статьи 228.

Поэтому два платежа имеют разных обязанных лиц. Нельзя считать, что поскольку НДФЛ исполнитель платит сам, он же автоматически принимает на себя все взносы заказчика.

Какие суммы использовать в 2025 году

Пункт 3 статьи 425 НК РФ предусматривает общие тарифы. Для 2025 года источник указывает единую предельную базу 2 759 000 рублей: до нее действует 30%, для превышения – 15,1%.

Предельная база проверяется по соответствующим выплатам за установленный период, а не отдельно заново для каждого перечисления. Конкретный расчет зависит от суммы и времени начисления вознаграждения.

Например, небольшой договор не дает права применять пониженный тариф только потому, что его стоимость ниже зарплаты в организации или оплата производится один раз. Применимое основание льготы должно быть установлено законом.

Названная годовая величина историческая. Для другого периода ее необходимо определять отдельно, не перенося показатель 2025 года автоматически.

Почему не работают два распространенных исключения

В пункте 70 статьи 217 НК РФ было предусмотрено специальное регулирование отдельных домашних услуг, но источник отмечает, что оно относилось к доходам 2017–2019 годов. Поэтому ссылка на него не освобождает рассматриваемые выплаты 2025 года от взносов.

Также нельзя использовать тарифы для субъектов МСП. Обычный гражданин без статуса ИП не становится участником этого специального режима из-за того, что договор небольшой или помощь приобретается для личных нужд.

Практически до оплаты определите статус исполнителя, предмет договора и сумму вознаграждения. Если специальных законных оснований нет, организуйте расчет и исполнение обязанностей по общим взносам, а исполнитель – собственного НДФЛ.

Рассматриваемый вывод относится к договору с физическим лицом без ИП и НПД. Изменение его статуса либо правовой природы отношений требует отдельной оценки. Нельзя устранять обязательные платежи одной записью в договоре, что стороны «не занимаются предпринимательством».

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор подряда: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.