Нужно ли удерживать налоги с оплаты самозанятому из Беларуси?

Белорусский статус самозанятого сам по себе не даёт российских льгот НПД. В ситуации 2024 года без НДФЛ и взносов обходились по другим основаниям: нерезидент оказывал услуги за рубежом и не был застрахован в РФ.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2024-07-05

Короткий ответ

Регистрация самозанятого в Беларуси сама по себе не освобождает российскую компанию от налогов. Льготы российского НПД относятся к статусу, полученному по российскому закону, и не переносятся на иностранный режим по сходному названию.

Но в конкретной ситуации, рассмотренной 5 июля 2024 года, НДФЛ и взносы не требовались по другим основаниям. Исполнитель всё время находился и оказывал услуги в Беларуси, не был российским налоговым резидентом и не имел описанного страхового статуса в РФ. Вывод привязан к этим фактам и историческому периоду.

Почему иностранный статус не заменяет российский

Освобождение доходов НПД от НДФЛ установлено ч. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ. Оно действует для дохода, который подпадает под этот режим.

Белорусская регистрация подтверждает применение правил другого государства. Она не является подтверждением постановки на российский НПД. Поэтому нельзя ограничиться иностранной справкой и автоматически применить все российские освобождения самозанятого.

Отдельно нужно выяснить, где человек выполняет работу, каков его налоговый статус и какая природа выплаты. Эти обстоятельства могут приводить к отсутствию российских налогов независимо от иностранной самозанятости.

Почему в примере не удерживали НДФЛ

По ст. 209 НК РФ российские резиденты облагаются в отношении российских и зарубежных доходов, а нерезиденты – в отношении доходов от источников в России.

В исторической ситуации услуги фактически оказывались за пределами РФ. Вознаграждение относилось к иностранному источнику по подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ. Для человека, не являющегося налоговым резидентом России, такой доход не образовывал объект российского НДФЛ.

Поэтому основание отсутствия удержания – сочетание зарубежного исполнения и нерезидентства. Фраза «он белорусский самозанятый» этого сочетания не подтверждает.

Если человек фактически работал в России или его статус другой, ответ может измениться. Для более поздних выплат, особенно при услугах через интернет, историческую квалификацию следует сверять с правилами соответствующего периода; данный материал не утверждает неизменность порядка 2024 года.

Почему не начисляли взносы

Для выплат за услуги иностранцу значение имеет статус застрахованного лица по соответствующим правилам. Подпункт 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ связывает объект взносов с предусмотренными условиями.

Из уточнений в исходной ситуации следовало, что гражданин Беларуси находится в своей стране и не относится к описанным категориям иностранных граждан, проживающих в РФ. Источник сделал вывод, что для этой выплаты он не является застрахованным и взносы платить не нужно.

Этот вывод нельзя распространить на всех иностранцев или всех белорусских исполнителей. Иностранный гражданин, работающий и находящийся в России, может иметь другой страховой режим.

Что подтвердить документами

Сопоставьте договор и фактическое место исполнения. Получите сведения, подтверждающие налоговый статус, пребывание и отсутствие российского страхового основания в разобранной схеме.

Внутри расчёта разделите причины: иностранная самозанятость не предоставляет российскую льготу, а отсутствие НДФЛ и взносов определяется самостоятельными нормами. Такое объяснение позволяет проверить выплату по существу и не оставляет компанию с единственным аргументом о названии иностранного статуса.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор оказания услуг: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.