Какие налоги платил артист-ИП на УСН с гонорара в 2022 году?

В примере 2022 года применялась УСН «доходы» 6%, взносы за себя и уменьшение налога на подходящие уплаченные взносы. Освобождение от НДС изложено только для исторического периода.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2022-02-10

Короткий ответ

Для артиста-ИП на УСН «доходы» в рассмотренной ситуации 2022 года гонорар облагался налогом по УСН. Обычные услуги такого ИП тогда не облагались НДС по правилам упрощённой системы, с предусмотренными законом исключениями. Кроме того, предприниматель должен был платить страховые взносы за себя.

Это исторический ответ от 10 февраля 2022 года. Его правило об НДС, ставки, размеры взносов и порядок уменьшения налога относятся к тому периоду. Применять формулу «УСН всегда без НДС» к сегодняшнему договору нельзя.

Что проверить до расчёта гонорара

Одной записи «артист является ИП» недостаточно. Нужно понимать, какой налоговый режим он действительно применяет и какой объект выбран при УСН. В рассмотренном варианте это были «доходы» и ставка 6%.

Освобождения ИП на УСН в тот период описывались ст. 346.11 НК РФ. Они не означали отсутствия любых налоговых обязанностей. Например, источник отдельно указывает исключения по НДС, связанные с ввозом и специальными основаниями его уплаты.

Для обычного гонорара в описанных условиях предприниматель сам рассчитывал УСН. Выступление в Москве или другом городе само по себе не меняло эту формулу.

Как выглядел расчёт УСН

При объекте «доходы» налоговая база определялась по сумме учитываемых доходов согласно ст. 346.18 НК РФ.

Если за спектакль получено 127 600 рублей и для расчёта применяется 6%, сумма до уменьшения на взносы составляет 7 656 рублей. Это расчёт по исходным условиям, а не обещание такой же ставки любому артисту: право на региональную ставку и остальные обстоятельства проверяются отдельно.

Налог считали по итогам года, а в течение года – авансовые платежи за квартал, полугодие и девять месяцев. В расчёте учитывали доходы соответствующего периода, поэтому отдельный гонорар нужно сопоставлять с другими поступлениями предпринимателя.

Почему взносы оставались даже при небольшом налоге

Правила взносов за себя были установлены ст. 430 НК РФ. В рассмотренном примере за полный 2022 год фиксированная часть составляла 34 445 рублей на пенсионное и 8 766 рублей на медицинское страхование. Общая сумма – 43 211 рублей.

При доходе выше 300 тысяч рублей возникал дополнительный пенсионный взнос с превышения в предусмотренных пределах. Эти числа нужно использовать только для разбираемого 2022 года и соответствующих условий, включая период деятельности.

Как взносы уменьшали налог

По п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ учитывались взносы, уплаченные в соответствующем периоде в пределах начисленных сумм. Для ИП без выплат физическим лицам ограничение уменьшения в 50% не применялось.

Поэтому налог по УСН мог уменьшиться до нуля, если подходящих уплаченных взносов хватало. Но это не отменяло сами взносы. Если у ИП были выплаты работникам или другим физическим лицам, условия уменьшения следовало оценивать отдельно. Нельзя посчитать уменьшение только по ожидаемой годовой сумме, не проверив оплату и применимое для того периода правило.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор комиссии: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.