На УСН доход от маркетплейса возникает при оплате площадке или при выплате продавцу?

В историческом разборе рекомендовано учитывать доход при поступлении оплаты маркетплейсу. Доход на УСН «доходы» включает выручку до удержания комиссии площадки.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2023-03-29

Короткий ответ

Для продаж через посредника в марте 2023 года существовали разные позиции. ФНС связывала доход продавца с поступлением оплаты маркетплейсу от покупателя. В ряде писем Минфина датой называли последующую выплату денег самому продавцу.

Исторический разбор считает более обоснованным подход ФНС. При этом на УСН «доходы» сумма дохода включает выручку до удержания вознаграждения площадки.

Что происходит при комиссионной продаже

Маркетплейс в рассматриваемом договоре выступает как комиссионер. Он участвует в продаже товаров ИП, но выручка не становится его собственным доходом только потому, что деньги сначала попали на счёт площадки.

Модель комиссии предусмотрена п. 1 ст. 990 ГК РФ. Для правильного учёта нужно знать, что именно площадка получает за продавца и какие суммы оставляет себе.

Банковская выписка ИП показывает только перечисление от посредника. Она может не раскрывать всю выручку и даты оплаты покупателей.

Почему кассовый метод не снимает вопрос о дате

Кассовый метод установлен п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Но при работе через посредника возникает вопрос: какое получение оплаты учитывать – площадкой или самим продавцом?

В письме ФНС от 4 августа 2017 года отражён подход с датой поступления денег посреднику. В историческом разборе приведены также разъяснения Минфина, в том числе письмо от 3 апреля 2020 года, с ориентиром на поступление продавцу.

Рекомендация исходного материала основана на том, что деньги от продажи относятся к продавцу уже у посредника. Поэтому ожидание очередной выплаты маркетплейса не считается надёжным способом перенести доход на другой период.

Это описание спорных позиций, известных для вопроса марта 2023 года. Применять его к другому периоду следует с проверкой действующих правил и договорной модели.

Почему нельзя учитывать только сумму выплаты

Допустим, покупатели заплатили за товары 70 000 рублей. Площадка удержала 7 000 рублей комиссии и перечислила ИП 63 000 рублей.

В рассматриваемом варианте доход продавца составляет 70 000 рублей. Удержание комиссии означает оплату услуг посредника из выручки. Оно не уменьшает сумму продажи.

По п. 1 ст. 346.18 НК РФ расходы не учитываются при определении базы по объекту «доходы». Поэтому вычитать комиссию из дохода только на основании меньшего банковского поступления нельзя.

Какие сведения запросить у площадки

Нужны данные об оплате покупателей, удержанном вознаграждении, возвратах и расчётах по отчётам посредника. Отделите дату оплаты товара от даты перечисления остатка выручки.

Если договор использует другую модель или включает дополнительные операции, их нужно оценивать отдельно. Само слово «маркетплейс» не определяет момент дохода по любому договору, а одна банковская выплата не заменяет проверку расчётов с посредником.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор комиссии: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.