Нужно ли удерживать налог и подавать расчёт при оплате ремонта китайской компании в России?

При описанных условиях источник не требует удержания налога на прибыль, но требует расчёт. Отсутствие офиса, НДС и невзаимозависимость проверяются как отдельные вопросы.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2024-03-11

Короткий ответ

Для описанных ремонтных услуг китайской компании источник не требует удерживать налог на прибыль, но требует отразить выплату в налоговом расчёте. Отсутствие удержанного налога не означает отсутствие отчётности.

Этот вывод дан 11 марта 2024 года при определённых условиях: услуги выполнены в России, стороны не взаимозависимы и деятельность иностранного исполнителя не образует постоянного представительства. НДС оценивается отдельно.

Почему налог может не удерживаться

Пункт 2 статьи 309 НК РФ регулирует соответствующие доходы от работ и услуг, не приводящих к образованию постоянного представительства. Описанный ремонт оборудования источник относит к этой ситуации.

Однако отсутствие зарегистрированного офиса само по себе ещё не доказывает отсутствие постоянного представительства. Его признаки оценивают по фактической деятельности и статье 306 НК РФ.

Также в рассматриваемом 2024 году имело значение новое правило о работах и услугах взаимозависимому лицу. В исходном вопросе стороны прямо указаны как невзаимозависимые, поэтому источник не применяет это основание удержания.

Если любой из этих фактов меняется, прежний вывод нужно пересмотреть. Вопрос не решается одним указанием страны контрагента.

Почему расчёт всё равно подаётся

Выплата относится к доходу от источника в России. В историческом порядке соответствующие сведения включаются в расчёт по иностранным организациям, хотя налог по описанной услуге не удерживается.

Обязанность отчётности связана со статьёй 310 НК РФ и формой по приказу ФНС от 26 сентября 2023 года № ЕД-7-3/675@. Ответ касается формы, применявшейся к разобранному периоду, а не неизменного порядка на все последующие годы.

Как отражалась конкретная услуга

В форме 2024 года для таких не облагаемых у источника услуг предусмотрен раздел 4. Он отличается от раздела о доходах от продажи товаров.

Подраздел со сведениями о получателе заполняется по данным иностранной организации. В подразделе о доходах отражается сама выплата с предусмотренными формой реквизитами. Нужно сопоставить договор ремонта, акт, дату и валюту перечисления, идентификационные данные компании и применимый вид дохода.

Имеется условный пример: если оплачены только услуги ремонта, нельзя записать их в раздел о продаже товара лишь потому, что ремонтируется материальное оборудование. Если договор объединяет оборудование и услуги, состав выплат проверяют отдельно.

Конкретные коды и суммы должны браться из действовавшего порядка и ваших документов. Исходный ответ не содержит заполненного расчёта с реальными реквизитами, поэтому выдумывать такой «готовый образец» нельзя.

Что не следует объединять

Обязанности по НДС, удержание налога на прибыль и подача расчёта имеют разные основания. Выполнение одной не заменяет остальные.

Перед отчётностью подтвердите отсутствие применимого основания удержания, наличие российского источника дохода и состав выплаты. Затем используйте форму соответствующего периода. Источник отдельно предупреждает о последствиях непредставления расчёта; нулевая сумма налога не означает, что можно его не подать.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.