Можно ли убрать НДС с ремонта оборудования, если заказчик позже назвал его гарантийным

Одного заявления заказчика о гарантии недостаточно. Обычный платный ремонт облагается НДС; освобождение требует подтверждённого исполнения гарантийных обязательств без доплаты покупателя.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2025-05-06

Короткий ответ

По описанным обстоятельствам основания убрать НДС нет. Организация получила обычную заявку на платный ремонт, договор не закреплял исполнение гарантии, а заказчик лишь после выполнения работ заявил об освобождении.

Гарантийный срок оборудования сам по себе не делает любой его ремонт гарантийным. Нужно подтвердить, что исполнитель действительно выполнял обязательства лица, отвечающего за гарантию, и покупатель не платил дополнительно за такое устранение недостатков.

Какие условия требует освобождение

Гарантийный ремонт освобождается по подпункту 37 пункта 3 статьи 149 НК РФ при выполнении установленных условий. Работы должны относиться к ремонту или обслуживанию, проводиться в гарантийный период и обеспечивать исполнение соответствующих гарантийных обязательств.

Освобождение от НДС включает необходимые запасные части и детали, но не возникает только из-за слова «гарантия» в поздней претензии. Важны действительные отношения и отсутствие дополнительной платы с покупателя.

Поэтому нужно выяснить, кто отвечает за недостатки товара, кому поручено их устранение и на каком основании оплачивается работа.

Может ли исполнителем быть третье лицо

Да. Норма не ограничивает освобождение только изготовителем или продавцом. Привлечённая организация может выполнять гарантийный ремонт по поручению ответственного лица.

То, что исполнителю заплатил изготовитель или продавец, не означает автоматически обычную облагаемую услугу покупателю. Подход к оплате исполнителю за гарантийные работы отражён, например, в письме Минфина от 25 января 2022 года № 03-07-11/4424.

Значение соглашения с продавцом рассматривается также в письме Минфина от 9 января 2025 года № 03-07-07/235. Но наличие любого третьего исполнителя без поручения гарантийные отношения не создаёт.

Почему в этом случае вывод отрицательный

Заказчик обратился за обычным ремонтом и согласовал отдельную плату. В документах не отражено поручение от продавца или изготовителя исполнить гарантию, а акт не подтверждает именно гарантийные работы.

Эти факты отличаются от возмещения затрат уполномоченному сервису в рамках бесплатного для покупателя устранения недостатков. Поэтому начисление НДС по историческим правилам рассматриваемой операции обоснованно.

Название договора также не является единственным критерием. Если фактические документы подтверждают другое содержание, оно оценивается отдельно. Но одно последующее заявление заказчика не меняет уже исполненную сделку.

Какие документы нужны для настоящей гарантии

Подтверждение может включать гарантийные условия, обращение по недостаткам со ссылкой на договор поставки, дефектный акт, поручение ответственного лица и акт выполненного гарантийного ремонта. Материалы по запасным частям дополняют этот набор.

Документы должны согласовываться между собой и объяснять, почему покупатель не несёт дополнительную плату. Не следует переоформлять обычную услугу в гарантийную без действительного основания.

Если организация одновременно ведёт облагаемые и освобождённые операции, необходим раздельный учёт по статье 149 НК РФ и статье 170 НК РФ. Применять освобождение нужно к подтверждённой операции, а не ко всем ремонтам техники с ещё действующей гарантией.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды оборудования: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.