Позволяет ли налоговая оговорка в строительном договоре взыскать НДС из-за разрыва в цепочке

Участие в отраслевом проекте ФНС само по себе не создает обязанности компенсировать НДС. Взыскание зависит от согласованной налоговой оговорки, ее юридической конструкции и доказанного наступления предусмотренных условий.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2025-02-12

Короткий ответ

Налоговая оговорка может дать право взыскать с контрагента потери по НДС, но результат зависит от текста договора и обстоятельств. Участие в отраслевом проекте ФНС само по себе не создает нового основания взыскания и не делает предлагаемую форму обязательной для всех компаний.

В позиции от 12 февраля 2025 года различаются два механизма: возмещение согласованных потерь и ответственность за недостоверные заверения. Их нельзя смешивать без понимания того, что потребуется доказывать.

Что дает отраслевой проект

Рассмотренный проект основан на добровольном информационном взаимодействии налоговой и участников хозяйственной цепочки. Его задача связана с выявлением источника НДС и рисков вычета.

Такой сервис не является законом и не меняет гражданские правила компенсации. Налоговый орган не вправе предписать сторонам конкретную формулировку условия о возмещении денег.

Согласованное сторонами условие становится обязательным как часть договора. Общее правило исполнения обязательств закреплено в статье 309 ГК РФ. Поэтому сначала нужно читать подписанный договор, а не только рекомендации проекта или форму на сайте.

Как работает возмещение потерь

По статье 406.1 ГК РФ предприниматели могут предусмотреть имущественные потери, подлежащие возмещению при наступлении определенных обстоятельств. Например, можно согласовать последствия отказа покупателю в вычете НДС из-за указанного в договоре риска.

Для такого механизма не обязательно доказывать нарушение обязательства самим ответчиком. Но требуется подтвердить предусмотренное событие, наличие уже понесенных или неизбежных потерь и их связь с этим событием. Эти условия разъясняются в пункте 15 постановления Пленума ВС РФ № 7.

В договоре должны быть понятны размер компенсации либо способ его определения. Формулировка должна ясно устанавливать именно возмещение потерь. Если непонятно, договорились стороны о потерях или об ответственности за нарушение, статью 406.1 могут не применить.

Особенно внимательно проверьте, какой документ запускает обязанность: решение инспекции, вступивший в силу результат проверки либо информационное письмо. В отдельных договорах письмо предусмотрено как доказательство события. Но такая договоренность не означает, что любое сообщение о «разрыве» подтверждает потери по любому контракту.

Чем отличаются заверения

Заверения об обстоятельствах предусмотрены статьей 431.2 ГК РФ. Здесь важен факт недостоверного сообщения контрагента о значимых для договора обстоятельствах.

Для убытков от недостоверного заверения оценивается связь между его недостоверностью и негативными последствиями. Поэтому одного налогового доначисления может быть недостаточно: нужно сопоставить его с содержанием конкретного заверения.

Можно выбрать подходящую конструкцию и включить ее в основной договор. Отдельный документ требуется не всегда.

Почему нельзя обещать результат «пятьдесят на пятьдесят»

В делах о налоговых оговорках есть как удовлетворенные требования, так и отказы. Это показывает зависимость результата от условий и доказательств, а не фиксированную вероятность успеха.

Перед требованием выплаты сопоставьте договорный риск, полученный налоговый документ и реальную потерю. При подготовке договора устраните неоднозначность заранее. Судебный пример, приведенный в постановлении АС Центрального округа от 16 декабря 2024 года № Ф10-4126/24, подтверждает значение согласованных условий, но не заменяет анализ вашего соглашения.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор подряда: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.