Нужна ли налоговая оговорка с контрагентом, который не платит НДС?

Обязательной налоговой оговорки закон не требует. Она возможна и с неплательщиком НДС, если стороны хотят согласовать последствия налоговых потерь, включая отказ в расходах.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2025-10-20

Короткий ответ

Обязательно включать налоговую оговорку не нужно: общего законодательного требования нет. Но отсутствие у контрагента обязанности платить НДС не делает ее бесполезной. Налоговая оговорка может распределять риски по разным налогам и последствиям сделки.

По позиции на 20 октября 2025 года стороны решают этот вопрос добровольно. Например, они могут обсудить возмещение потерь при исключении расходов по налогу на прибыль по причинам, связанным с поставщиком.

Почему это условие не ограничено НДС

Оговорка может уточнять обязанности сторон и устанавливать последствия заранее определенных налоговых обстоятельств. Она не обязательно посвящена только отказу в вычете НДС.

Если компания покупает товары у неплательщика НДС, для нее все равно может быть существенна возможность признать стоимость расходом. Проблемы с подтверждением операции или обстоятельства, связанные с контрагентом, способны повлечь доначисление налога, пени и штрафы. Поэтому предмет договорной защиты нужно выбирать по действительным рискам сделки.

В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 сентября 2023 года налоговые оговорки рассматриваются среди проявлений должной осмотрительности. Но это не превращает их в обязательное условие каждого договора и не означает, что одна оговорка заменяет проверку контрагента.

Можно ли заставить другую сторону согласиться

Общей обязанности принять предложенную формулировку нет. Стороны должны согласовать условие, которое учитывает их интересы. Требование покупателя возмещать любые будущие налоговые платежи без связи с поставщиком может быть слишком неопределенным для осознанного согласия.

Полезно определить конкретные обстоятельства: какие налоговые претензии рассматриваются, чем они должны быть связаны с контрагентом, какие потери покрываются и какими документами подтверждаются. Иначе после проверки возникнет новый спор уже о смысле самой оговорки.

Статус «без НДС» следует точно описывать в договоре отдельно. Он не объясняет автоматически объем обязанностей по другим налоговым последствиям.

Как согласовать возмещение потерь

Статья 406.1 ГК РФ допускает в предусмотренных ею отношениях соглашение о возмещении имущественных потерь, наступающих при определенных обстоятельствах. Источник предлагает использовать такую конструкцию для потерь из-за налоговых требований по причинам, связанным с поставщиком.

Например, стороны могут описать исключение стоимости приобретения из расходов, размер подлежащих возмещению сумм и документы налогового органа. Нужно также договориться, влияет ли обжалование налогового решения на срок исполнения договорной обязанности. Это важное условие нельзя оставлять на предположения.

При согласовании отделяйте само налоговое обязательство перед бюджетом от обязанности контрагента компенсировать договорные потери. Оговорка не переносит налоговый статус покупателя на поставщика и не связывает налоговый орган их частным соглашением.

Практический выбор зависит от сделки: если риск существенен, имеет смысл обсуждать конкретное условие. Если стороны не договорились, отсутствие оговорки само по себе не делает договор незаконным. Главное – понимать, какие именно последствия вы хотите распределить и на каком основании.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.