Кто платит НДС при покупке электронной лицензии у белорусской компании

По рассмотренным на сентябрь 2025 года правилам российская организация сама исполняет обязанности налогового агента. Старое письмо 2021 года описывает прежний порядок.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-09-16

Короткий ответ

В рассматриваемой ситуации НДС в российский бюджет исчисляет и уплачивает российская организация как налоговый агент. Само наличие у белорусской компании российского налогового учета не перекладывает эту обязанность обратно на нее.

Ответ касается электронных услуг с местом реализации в России, приобретаемых российской организацией или ИП, состоящими на налоговом учете.

Почему старое письмо больше не объясняет ситуацию

Вопрос возник из-за письма Минфина 2021 года. В нем описан порядок, по которому иностранный поставщик электронных услуг платил НДС независимо от категории покупателя.

С 1 октября 2022 года для покупок российскими компаниями и ИП действует другой порядок по пункту 10.1 статьи 174.2 НК РФ: обязанности налогового агента исполняет российский покупатель.

Поэтому нельзя переносить вывод из старого письма в новый договор только потому, что стороны и программа остались теми же.

Что изменилось в постановке иностранца на учет

С апреля 2024 года пункт 4.6 статьи 83 НК РФ изменил соответствующие основания учета иностранных поставщиков. Консультация связывает их с электронными услугами физлицам, которые не являются ИП, и предусмотренными иностранными посредниками.

Для таких покупателей применяется отдельный пункт 3 статьи 174.2. Это не тот же случай, что приобретение лицензии российским ООО.

Что проверить в новом договоре

Установите характер услуги, место ее реализации и статус покупателя. Затем согласуйте цену, НДС и документы с тем, кто фактически обязан перечислять налог.

В письме Минфина от 26 июля 2024 года также отражен подход к российскому покупателю как агенту.

Консультация от 16 сентября 2025 года рассматривает сублицензионный договор с передачей прав через интернет. Она не доказывает, что любая лицензия автоматически облагается НДС: наличие специального освобождения и квалификацию иной сделки нужно проверить отдельно.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.