Кто платит продавцу и начисляет НДС при покупке лома через агента
Если агент покупает лом от имени предприятия, покупателем остаётся предприятие. Разбираем оплату, налоговое агентирование по НДС и документы.
Короткий ответ
Если агент покупает лом от имени предприятия и за его счёт, покупателем остаётся само предприятие – принципал. Поэтому деньги целесообразно перечислять напрямую продавцу.
Если продавец является плательщиком НДС, при приобретении лома чёрных или цветных металлов предприятие рассчитывает НДС как налоговый агент. Посредник не забирает эту обязанность себе только потому, что организует закупку.
Почему оплату делает предприятие
По пункту 1 статьи 1005 ГК РФ права и обязанности по сделке агента от имени заказчика возникают непосредственно у заказчика. В описанной модели именно предприятие обязано оплатить покупку.
Маршрут платежа лучше согласовать в агентском договоре и документах на поставку. Рекомендация платить продавцу напрямую не означает, что любая передача денег через агента запрещена. Главное – не перепутать эту модель с покупкой агентом от собственного имени: там документы и обязанности устроены иначе.
Когда покупатель начисляет НДС
Освобождение продажи металлического лома от НДС, действовавшее до 2018 года, больше не применяется. В исходном вопросе рассматривается именно лом вольфрамосодержащего сырья: отдельного освобождения для такого лома не предусмотрено.
Для применения пункта 8 статьи 161 НК РФ проверьте, что товар действительно относится к лому или отходам чёрных либо цветных металлов, а продавец является плательщиком НДС. Нельзя автоматически применить этот режим к любому материалу только из-за содержания вольфрама.
При покупке у неплательщика НДС обязанность налогового агента по этому основанию не возникает.
Налог выделяют из стоимости, которая уже включает НДС. Для этого применяется расчётная ставка по пункту 4 статьи 164 НК РФ. Момент начисления определяется по общим правилам – по наиболее ранней дате оплаты или отгрузки.
Какие документы передаёт агент
В счёте-фактуре и остальных документах покупателем указывается предприятие. Продавец ставит отметку «НДС исчисляется налоговым агентом» по пункту 5 статьи 168 НК РФ.
Агент передаёт предприятию счёт-фактуру и первичные документы, не регистрируя этот счёт-фактуру в своей книге покупок или журнале полученных и выставленных счетов-фактур.
Предприятие отражает полученный счёт-фактуру в книге продаж и, при наличии права на вычет, в книге покупок с кодом операции 42. Порядок рассмотрен в письме ФНС.
Для вычета при отгрузке речь идёт об исчисленном НДС: предварительное перечисление этой суммы в бюджет само по себе не является условием вычета по пункту 3 статьи 171 НК РФ. Общие условия права на вычет при этом сохраняются.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Может ли принципал вместо агента стать плательщиком ввозного НДС и пошлин
- Агент перечислил аванс перевозчику. Когда у заказчика появляются расходы и вычет НДС?
- Кто удерживает НДС при покупке иностранной интернет-рекламы через российского агента?
- Кто платит НДС при покупке электронной лицензии у белорусской компании
- С какой выручки российский разработчик игр платит НДС?
