Агент из Кыргызстана: НДС и налог на прибыль в России

Налоговые обязанности зависят от содержания агентского поручения и места услуг, а российские ИНН и КПП не доказывают наличие представительства.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-02-07

Короткий ответ

В ситуации, рассмотренной 7 февраля 2025 года, российская организация обычно не удерживает налог на прибыль с платы агенту из Кыргызстана за предпринимательские услуги, оказанные за рубежом без постоянного представительства в России. По НДС единого ответа для всех агентских договоров нет: он зависит от содержания поручения.

Российские ИНН и КПП иностранной компании сами по себе не подтверждают наличие представительства и не решают вопрос о налогах.

Какие агентские услуги меняют ответ по НДС

В отношениях с Кыргызстаном применяются правила Договора о ЕАЭС и приложения № 18. Для обычной посреднической услуги, например поиска покупателей, источник определяет место реализации по территории исполнителя. Если агент оказывает её в Кыргызстане, российский покупатель не становится налоговым агентом по НДС.

Но в пункте 29 приложения № 18 есть специальное правило для агента, который привлекает исполнителей услуг, перечисленных в подпункте 4 этого пункта. В их числе консультационные, юридические, бухгалтерские, рекламные и некоторые другие услуги. В такой ситуации место реализации может определяться по российскому покупателю.

Если услуги относятся к России и выполнены иностранным лицом при условиях, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 161 НК РФ, возникают обязанности налогового агента по НДС. Поэтому формулировку «агентские услуги» в счёте нужно раскрыть через фактически выполненное поручение.

Что означает регистрация в России

Иностранная компания может получить российские ИНН и КПП по основанию, которое не связано с деятельностью через постоянное представительство. Например, постановка на учёт возможна в связи с открытием банковского счёта. Для оценки нужно установить основание регистрации и фактическую деятельность компании.

По налогу на прибыль источник рассматривает обычные услуги за рубежом, а не любой возможный доход иностранного лица. Их следует отличать от доходов, для которых статья 309 НК РФ предусматривает налогообложение у источника. Общие условия для иностранных налогоплательщиков установлены пунктом 1 статьи 246 НК РФ.

Перед оплатой проверьте договор, отчёт агента, место выполнения действий и наличие деятельности в России. Заключение об отсутствии удержания относится к указанным условиям; его нельзя переносить на другую услугу только потому, что получатель денег также зарегистрирован в Кыргызстане.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать агентский договор: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.