Какие налоги возникают при бесплатном согласии белорусского владельца на регистрацию похожего товарного знака?

Источник считает, что получатель признаёт доход от безвозмездного имущественного права по рыночной оценке. Агентский налог на прибыль не возникает без дохода белорусской компании. Отсутствие агентского НДС обосновано как спорная экспертная позиция с риском возражений налоговой.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-02-28

Короткий ответ

По экспертной позиции от 28 февраля 2024 года у российского ООО возникает доход от безвозмездно полученного имущественного права. Его следует оценить по сумме, которую пришлось бы заплатить за аналогичное согласие.

Налог с дохода белорусского владельца знака источник не предлагает удерживать, поскольку при бесплатной передаче у него не возникает российской выплаты. По агентскому НДС автор также допускает отсутствие обязанности, но прямо предупреждает о риске иной позиции налоговой и судебного спора.

Что именно получает организация

Владелец похожего знака разрешает регистрацию российского знака бесплатно. Источник рассматривает это как предоставление имущественного права, а не как пустое письмо, не имеющее налоговой ценности.

При этом он отмечает, что отдельное регулирование соглашений о сосуществовании знаков в российском законодательстве отсутствует. Поэтому такая квалификация изложена как экспертный подход. Согласие не следует автоматически приравнивать к передаче всего исключительного права на иностранный знак.

Безвозмездность оценивается по пункту 2 статьи 248 НК РФ: получение не сопровождается обязанностью предоставить передающему лицу имущество, права, работы или услуги. Если встречное предоставление имеется, исходная предпосылка требует пересмотра.

Как оценить доход для прибыли

Пункт 8 статьи 250 НК РФ относит безвозмездные имущественные права к доходам при отсутствии соответствующего исключения закона. Для получателя это внереализационный доход.

Источник предлагает определить сумму через стоимость, которую ООО заплатило бы за платное согласие. Для рыночной оценки потребуются документы о сопоставимых условиях либо независимая оценка.

Рыночный подход к безвозмездным правам также рассматривается в письме Минфина от 3 апреля 2023 года. Поэтому отсутствие платежа не означает автоматически нулевую стоимость для налога на прибыль.

Отдельно оценивается иностранный контрагент: если ему ничего не выплачивается и российского дохода не возникает, получатель согласия не становится налоговым агентом по его налогу на прибыль только вследствие своего собственного дохода от бесплатного права.

Почему НДС остаётся спорным

Для услуг между участниками ЕАЭС источник применяет правила места реализации по получателю соответствующих прав. Далее пункт 2 статьи 161 НК РФ связывает агентский расчёт с доходом иностранного лица.

Поскольку согласие предоставлено бесплатно, эксперт считает отсутствие такого дохода основанием не рассчитывать агентский НДС. Но в ведомственных разъяснениях о других бесплатных операциях встречается противоположная логика.

Например, письмо Минфина от 18 мая 2015 года предусматривает самостоятельный расчёт получателем при бесплатной передаче товаров иностранцем. Источник приводит и разъяснения о безвозмездном пользовании, а также судебные решения с другим результатом.

Эти примеры не являются прямым официальным ответом именно о согласии на знак. Поэтому вывод об отсутствии НДС нельзя представлять как бесспорное освобождение.

Оформите содержание согласия, отсутствие встречных обязанностей и оценку полученного права. При выборе позиции по НДС сохраните её обоснование и учтите обозначенный источником риск: вопрос о доходе для прибыли и вопрос об агентском НДС разрешаются отдельно.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.