Как учитывать расходы на товарный знак и дизайн упаковки с 2024 года?
Затраты на приобретаемый у подрядчика товарный знак могут формировать НМА. Для дизайна упаковки оценивают права и контроль; отсутствие регистрации само по себе не решает вопрос.
Короткий ответ
Товарный знак, права на который компания приобретает у внешнего исполнителя, может учитываться как нематериальный актив. Связанные с его приобретением и подготовкой к использованию затраты собирают отдельно.
Дизайн упаковки нужно оценивать самостоятельно. Пятилетний план использования ещё не доказывает наличие нематериального актива, но и отсутствие регистрации дизайна само по себе не означает, что его необходимо сразу списать.
Разбор относится к переходу на правила учёта НМА с 2024 года.
Что компания действительно приобретает
Сначала уточните предмет договора: зарегистрированный товарный знак, обозначение для будущей регистрации, графическое произведение или только услугу разработки концепции.
Бытовое «торговое наименование» не заменяет юридическое описание объекта. Товарный знак служит для индивидуализации товаров. Право на него удостоверяется свидетельством по п. 1 ст. 1477 ГК РФ.
Поэтому договор, акт и документы на права должны позволять понять, какой результат создан и какое право получит компания. Факт оплаты разработки сам по себе не описывает объём этих прав.
Как учитывать затраты на товарный знак
В ситуации, рассмотренной в январе 2024 года, знак создаёт сторонняя организация, а компания приобретает права. При выполнении критериев ФСБУ 14/2022 затраты на соответствующий актив собирают на счёте 08.
В его стоимость включают непосредственно связанные затраты: услуги исполнителя, необходимые регистрационные пошлины и другие обоснованно относящиеся к приобретению и подготовке объекта суммы. Для капитальных вложений применяется ФСБУ 26/2020.
В рассмотренном варианте после получения свидетельства затраты переносят со счёта 08 на счёт 04. При этом нужно проверить готовность объекта к предусмотренному использованию и остальные условия признания.
Средства индивидуализации, созданные собственными силами, отдельно исключены из сферы ФСБУ 14/2022. Поэтому схема внешнего приобретения не позволяет автоматически капитализировать любой собственный труд над названием или логотипом.
Почему отсутствие регистрации дизайна не решает всё
Для НМА важны не только длительность использования, но и право на выгоды, возможность ограничить доступ других лиц и выделить объект из остальных активов.
Исключительные права на охраняемое произведение могут существовать без регистрации. Это прямо следует из п. 4 ст. 1259 ГК РФ. Следовательно, сначала нужно проверить, относится ли конкретный дизайн к охраняемому результату и какие права переданы компании.
Если компания не контролирует использование дизайна и остальные признаки НМА не выполняются, в историческом подходе расходы на разработку признаются в периоде их возникновения. Если права и контроль подтверждены, возникает основание отдельно оценить капитализацию.
Нанесение собственного товарного знака на упаковку может иметь значение для фактического контроля, но само по себе не доказывает выполнение всех критериев. План использовать упаковку пять лет также не заменяет правовую и бухгалтерскую оценку.
Что проверить для налога на прибыль
Налоговый учёт рассматривается отдельно. Для исключительных прав на товарный знак применяются критерии п. 3 ст. 257 НК РФ и требования к амортизируемым активам. Бухгалтерский вывод о НМА ещё не определяет налоговый порядок.
В отношении дизайна исторический разбор допускает расходы, связанные с производством и реализацией, при выполнении ст. 252 НК РФ. Нужны договор, переданный результат, документы о расходах и связь с деятельностью компании.
Период признания зависит от условий сделки и применимого способа учёта. Ни общий бизнес-план на пять лет, ни название «дизайн» не дают универсального решения о немедленном списании или распределении всех затрат на этот срок.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор коммерческой концессии: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Обязателен ли товарный знак для договора коммерческой концессии?
- Что делать с брендом и материалами после расторжения франшизы?
- Можно ли учесть платежи за товарный знак до регистрации продления лицензии?
- Какие интернет-доказательства подойдут для спора о нарушении права на товарный знак?
- Можно ли оставить английский товарный знак на этикетке
