Возникает ли у изготовителя доход, если ему разрешили нанести чужой товарный знак на заказанную продукцию?
Получение разрешения само по себе не требует начислить НДС у изготовителя. Дополнительного дохода по прибыли источник не видит при узком подряде; для продажи товаров сохраняет риск.
Короткий ответ
По позиции от 26 октября 2023 года само получение изготовителем разрешения на товарный знак не обязывает его начислить НДС: в этой операции он получает право, а не передаёт его.
Отдельного дохода для налога на прибыль источник не видит при определённых условиях подряда: изготовитель лишь выполняет заказ, получает оплату за работу и передаёт заказчику всю изготовленную продукцию. Если же он сам продаёт товары под чужим знаком, источник не исключает налоговых претензий. Это экспертное разграничение, а не универсальное освобождение любого бесплатного разрешения.
Какую роль выполняет изготовитель
Подрядчик по статье 702 ГК РФ выполняет работу и сдаёт результат заказчику. В рассматриваемой модели нанесение обозначения входит в задание на изготовление продукции.
Источник предлагает проверить, предоставлено ли заказчику право использовать знак правообладателем по лицензионному договору или допустимой сублицензии, отражена ли эта связь в договоре изготовления и кому передаётся результат.
Если изготовитель только производит конкретную продукцию в интересах заказчика и правообладателя, использование знака служит исполнению чужого задания. Оно не обязательно даёт ему самостоятельную возможность извлекать выгоду из бренда.
Одного заголовка «договор подряда» недостаточно. В практике встречаются смешанные отношения с элементами поставки, поэтому анализируют обязанности и фактическую деятельность.
Почему у получателя разрешения нет отдельного НДС
Объект налогообложения по пункту 1 статьи 146 НК РФ возникает при реализации и передаче прав в предусмотренных законом случаях. Получение права российским изготовителем само по себе не является его реализацией этого права.
Этот вывод касается именно операции получения разрешения. Он не отменяет налоговый учёт оплачиваемых работ по изготовлению продукции и не отвечает за НДС передающей стороны. Эти операции имеют собственные основания.
Почему с налогом на прибыль сложнее
Статья 41 НК РФ связывает доход с экономической выгодой. При безвозмездном получении имущественного права в общем случае может возникнуть внереализационный доход по статье 250 НК РФ.
Однако для узкого подрядного сценария источник считает, что изготовитель не извлекает отдельной выгоды из знака: он получает вознаграждение за работу и полностью передаёт её результат. Различие функций производителя и продавца иллюстрируется постановлением Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 № 8867/10.
Если же организация выступает самостоятельным продавцом, ценность обозначения может влиять на реализацию её собственного товара. Для такой ситуации источник сохраняет риск признания выгоды от бесплатного использования знака.
Что проверить по авторизационному письму
Установите, кому адресовано разрешение, какой объём использования допускается и как он связан с договором заказчика и изготовителя. Письмо полезно для понимания воли правообладателя, но рассматриваемый налоговый ответ не подтверждает, что оно решает все вопросы правового оформления использования знака.
Также проверьте, остаётся ли у изготовителя право самостоятельно продавать продукцию, определять её ассортимент и продвижение либо он выполняет только согласованное задание.
Прямых официальных разъяснений и судебной практики по полностью аналогичной ситуации источник не нашёл. Поэтому положительный вывод по прибыли применим при подтверждённых подрядных условиях и не снимает оговорку для самостоятельной торговли.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Какие налоги возникают при бесплатном согласии белорусского владельца на регистрацию похожего товарного знака?
- Кто платит НДФЛ за согласие физлица на регистрацию сходного товарного знака
- Как рассчитать компенсацию за товарный знак, если неизвестно количество ввезенного товара
- Можно ли добавить компенсацию к иску о запрете использования товарного знака?
- Как учитывать расходы на товарный знак и дизайн упаковки с 2024 года?
