Иностранный экспедитор обслуживает участок вне России: нужно ли удерживать налоги?
По отдельному зарубежному участку есть основания не удерживать налоги. Важно доказать границы услуг и отдельно оценить расчёт по иностранным доходам.
Короткий ответ
Если литовский экспедитор организует только отдельный участок перевозки между двумя пунктами за пределами России, есть основания не удерживать российский налог на прибыль и не начислять НДС как налоговый агент. Но вывод относится к фактическому содержанию этого отдельного договора, а не просто к надписи «услуги вне РФ» в счёте.
В разобранной ситуации следующий участок со склада за рубежом до России выполняет другой, российский экспедитор по отдельному договору. Экспертный подход позволяет оценивать иностранный участок отдельно. При этом вопрос о квалификации составного маршрута не назван полностью бесспорным: документы должны подтверждать именно такое разделение услуг.
Экспедиция и перевозка облагаются по разным основаниям
Экспедитор организует перевозку, а перевозчик непосредственно перемещает груз. В счёте экспедитора могут одновременно находиться его вознаграждение и стоимость перевозки. Их нельзя автоматически считать одним видом дохода.
Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ предусматривает удержание налога с доходов иностранного перевозчика от международной перевозки. Для этой нормы перевозка исключительно между зарубежными пунктами исключена из понятия международной. Организация дальнейшего ввоза товара в Россию другим исполнителем не обязательно меняет квалификацию первого самостоятельного участка.
Вознаграждение за транспортно-экспедиционные услуги оценивается отдельно. Позиция об отличии его от дохода перевозчика отражена в пункте 3 письма ФНС от 9 марта 2023 года №ШЮ-4-13/2691@. При этом общие выводы о необложении нельзя распространять на специальные категории облагаемых доходов, деятельность через постоянное представительство или иные обстоятельства, которых в вопросе нет.
Разбор относится к ситуации, когда действие ряда положений налогового соглашения с Литвой уже было приостановлено. Поэтому рассчитывать только на привычную договорную льготу без проверки её действия нельзя.
Почему НДС тоже зависит от участка
Для услуг иностранного экспедитора в отношении перевозки между зарубежными пунктами территория России не признаётся местом реализации по подпункту 5 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ. При указанных условиях у российского покупателя не возникает обязанности удерживать НДС по этим услугам.
Весь путь товара от продавца до российского склада при этом нужно отличать от конкретного предмета иностранного договора. Если документы показывают, что иностранная компания в действительности отвечает за более широкий маршрут, вывод по отдельному зарубежному участку потребуется пересмотреть.
Какие документы собрать и нужен ли расчёт
Полезны договор с иностранным экспедитором, заявки, акты, счета и транспортные документы. Из них должно быть видно, где начинается и заканчивается его участок, какие услуги оплачиваются и где груз передают следующему исполнителю. Отдельный договор на ввоз в Россию помогает подтвердить распределение обязанностей.
Отсутствие удержанного налога и обязанность представить расчёт иностранным организациям нельзя смешивать. В письме ФНС от 3 мая 2024 года №ШЮ-4-13/5215@ разъяснено, что доходы от работ и услуг за рубежом могут не отражаться в расчёте. Применимость этого вывода нужно оценить по подтверждённым обстоятельствам. При спорной структуре выплат разумно получить письменное разъяснение по своему договору, а не считать любое иностранное экспедирование автоматически освобождённым от всех российских обязанностей.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужен ли налоговый расчёт при оплате иностранных экспедиторов на УСН и когда удерживать налог?
- Как передать дом и участок дочери и зятю с учётом НДФЛ?
- Как супругу считать срок владения помещением и налог после продажи?
- Какой доход возникает на УСН при бесплатном пользовании недвижимостью?
- Можно ли вернуть НДФЛ с аренды автомобиля при покупке квартиры?
